课程名称︰高等会计学
课程性质︰必修
课程教师︰刘嘉雯
开课学院：管理学院
开课系所︰会计学系
考试日期（年月日）︰2014年11月26日
考试时限（分钟）：90分钟
试题 :
一、(28分)
1.Pan Corporation acquired 90 persent of the outstanding stock of Son
Corporation for $7,200,000 cash on January 1,2014,on which date Son's
stockholders' equity consisted of capital stock of $4,000,000 and retained
earnings of $1,400,000.On the date,the 10% noncontrolling interest is measured
at fair value $800,000.
2.On the date,the book value of Son's assets and liabilities was equal to the
fair value,except for Equipment that were undervalued by $1,600,000 and had a
remaining useful life of 8 years from January 1,2014.
3.Son's net income and dividends for 2014 were $1,000,000 and $400,000,
repectively.
4.Comparative balance sheet data for Pan and Son Corporations at December 31,
2014,are as follows:
Pan Son
Cash $600,000 $400,000
Receivables-net 1,200,000 800,000
Divident receivable 180,000 -
Inventories 1,400,000 1,200,000
Land 1,200,000 1,400,000
Building-net 4,000,000 2,000,000
Equipment-net 3,000,000 1,600,000
Investment in Son ___???___ ____-____
===???=== =$7,400,000=
Account payable $600,000 $1,200,000
Dividends payable 1,000,000 200,000
Capital stock,$10 par 1,400,000 4,000,000
Retaned earnings ___???___ 2,000,000
=$19,140,000= =$7,400,000=
Required:
1.Compute Pan's income from Son for 2014.
2.Compute the balance of investment in Son for Pan on December 31,2014.
3.Compute the balance of noncontrolling interest on December 31,2014.
4.Prepare consolidated workpaper etries for Pan Corporation and Subsidiary on
December 31,2014.
5.After 7 years,if Son's equity is $7,500,000,how much is the balance of Pan's
"Investment in Son" on that date?
二、(37分)甲公司于X1年4月1日以换发新股方式吸收合并乙公司，换股比例为每0.5股乙公
司流通在外股票换发甲公司新发行股票1股。当日甲公司普通股之市价为每股$60，乙公司
普通股之市价为每股$120。甲公司与乙公司合并前之资产、负债相关资料如下：
_甲公司_ _乙公司_
_帐面金额_ _公允价值_ _帐面金额_ _公允价值_
流动资产 $90,000 $105,000 $375,000 $382,500
非流动资产 _180,000_ _150,000_ _225,000_ _300,000_
资产合计 =$270,000= =$255,000= =$600,000= =$682,500=
流动负债 $60,000 $75,000 $75,000 $72,000
非流动负债 _67,500_ _60,000_ _225,000_ _225,000_
负债合计 _$127,500_ _$135,000_ _$300,000_ _$297,000_
权益
普通股股本(面额$10) $30,000 $60,000
资本公积 52,500 90,000
保留盈余 _60,000_ _150,000_
权益合计 _$142,500_ _$300,000_
负债及权益合计 =$270,000= =$600,000=
试做：
(1)说明此合并案为何是反向收购。
(2)计算该企业合并之移转对价及商誉。
(3)以会计上收购者之会计纪录为基础，作X1年4月1日甲公司针对此合并应有之分录。
(4)以法律上收购者之会计纪录为基础，作X1年4月1日甲公司针对此合并应有之分录。
(5)X1年4月1日合并后甲公司之资产负债表。
三、(35分)2012年4月1日P公司以$960,000的价格取得S公司60%的股权，采权益法处理该项
投资，并依可辨认净资产比例衡量非控制权益。当日S公司股东权益为$1,350,000，除存货
高估$15,000、设备低估$90,000，其他资产、负债之帐面金额均与公允价值相等，该存货
于2012年底前出售，设备尚可使用三年，采直线法提列折旧。2012年及2013年S公司净利及
股利资料如下：
_2012年_ _2013年_
净利(一年内平均赚得) $270,000 $375,000
股利(每年12月1日发放) 120,000 150,000
试为P公司计算下列项目之金额：
(1)取得S公司股权时，合并报表中之商誉或廉价购买利益金额。（请注明）
(2)2012年投资收益金额。
(3)2012年底投资帐户余额。
(4)2013年投资收益金额。
(5)2013年底投资帐户余额。
(6)2013年底对S公司之股权净值。
(7)2013年底归属予P公司之未摊销差额。