课程名称︰高等会计学
课程性质︰必修
课程教师︰刘嘉雯
开课学院：管理学院
开课系所︰会计学系
考试日期（年月日）︰2014年10月15日
考试时限（分钟）：90分钟
是否需发放奖励金：是
（如未明确表示，则不予发放）
试题 :
一、(25分)
1.A公司于X3年12月31日支付现金$11,650,000收购B公司全部流通在外股份，使B公司成为
A公司100%持股之子公司。合并契约并规定，若B公司X4年之税后净利能达到或超过
$1,500,000，则A公司将额外支付B公司原股东下列或有对价：
▊现金$150,000；
▊于X4年12月31日价值相当于$50,000之A公司普通股，每股面额$10；
▊5000股A公司不可赎回特别股，每股面额$10，股利率10%。A公司对于特别股股利之分配
具有裁量权。
上述三种或有对价于收购日之公允价值分别为$60,000、$20,000、$120,000。
2.X3年12月31日A公司对于或有对价之收购日公允价值之衡量，因当时尚未取得B公司X3年
全年度综合损益表，故系依据B公司X3年前三季损益推估全年损益，其对B公司盈余成长之
评估等资料所做之估计。A公司于X4年2月15日接获B公司X3年度财务报表，其X3年税后净利
高于先推估之金额，使A公司认为B公司于X4年度达成获利目标之可能性增加，经重新评估
后，三种或有对价于收购日之公允价值仍分别为$670,000、$22,500、$135,000。
3.X4年12月31日A公司评估三种或有对价之公允价值仍分别为$67,500、$22,500、$135,000
。X5年3月20日A公司接获B公司X4年财务报表，B公司X4年度税后净利为$2,000,000，达成
获利目标。A公司于X4年12月31日之普通股每股市价为$25、特别股每股市价为$55。
试作：
(1)A公司于X3年12月31日收购B公司应有之分录。
(2)A公司X4年2月15日之相关分录。
(3)A公司X5年3月20日之相关分录。
二、(20分)P公司于X7年6月30日支付现金$330,000而取得S公司所有之净资产，S公司于合
并后即告解散，P公司并于收购分录中认列商誉$45,000。X7年6月30日S公司之净资产中，
有一设备之帐面金额及暂定之公允价值分别为$250,000及$270,000，并估计尚可使用9年，
无残值，采直线法提列折旧。X8年1月1日P公司因获悉额外资讯而将该设备之收购日暂定公
允价值调整为$300,000，且评估自收购日起尚可使用8年，无残值。
试问
(1)X7年6月30日P公司帐上应认列之设备金额为何？
(2)X7年12月31日P公司帐上应认列该设备之折旧费用为何？
(3)X8年1月1日应有之分录为何？
三、(30分)P公司于X4年初以现金$95,000取得S公司15%股权，并依ISA39分类为备供出售金
融资产。X4年初到X7年底之期间内，该投资之公允价值减少$15,000，认列于其他综合损益
。P公司于X8年4月30日另外取得S公司75%股权，当日S公司可辨认净资产之公允价值为
$750,000、P公司原持有S公司15%股权之公允价值为$100,000、10%非控制权益之公允价值
为$80,000。
试问：
(1)P公司于X8年4月30日以现金$620,000另外取得S公司75%股权，并依非控制权益之公允价
值衡量非控制权益。试计算：
1.P公司与S公司合并所产生之商誉或廉价购买利益，并说明应归属予控制权益及非控制
权益之金额。
2.P公司帐上X8年4月30日“投资S公司”帐户余额。
(2)P公司于X8年4月30日以现金$620,000另外取得S公司75%股权，并依可辨认净资产之比例
份额衡量非控制权益，试计算P公司与S公司合并所产生之商誉或廉价购买利益金额，并说
明应归属予控制权益及非控制权益之金额。
四、(25分)On January 1,2011,Pan Corporation pays $400,000 cash and also issues
36,000 shares of $10 par common stock with a market value of $660,000 for all
the outstanding common shares of Sis Corporation.In addition,Pan pays $60,000
for registering and issuing the $140,000 for the other direct costs of the
business combination,in which Sis Corporation is dissolved.Summary balance
sheet information for the companies immediately before the merger is as follow:
Pan Book Value Sis Book Value Sis Fair Value
Cash $700,000 $80,000 $80,000
Inventories 240,000 160,000 200,000
Other current assets 60,000 40,000 40,000
Plant assets-net _520,000_ _360,000_ _560,000_
Total assets =1,520,000= =$640,000= =$880,000=
Current liabilities $320,000 $60,000 $60,000
Other Liabilities 160,000 100,000 80,000
Common stock,$10 par 840,000 400,000
Retained earnings 200,000 80,000
owners' equity =1,520,000= =$640,000=
Require:
(1)Prepare the journal entries in Pan's books to account for the acquisition.
(2)Prepare the balance sheet of Pan Corporation immediately after the
acquisition.