巴拿马文件》为何名单中的美国人这么少？ 原来美国就是避税天堂
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《巴拿马文件》风暴席卷全球，各地政商几无幸免，然而，眼尖的媒体发现，名单中可能
为美国人身分的投资客仅200位，相较其他国家比例相对地少，美国为全球富豪最多的国家
，难道美国的富豪都不避税？
美国避税太简单
打击贪腐的跨国团体“国际透明组织”（Transparency International, TI）副主席舒堤
夏（Shruti Shah）解答了这个疑惑：“在美国洗钱、变换身份太容易了，根本就不需要跑
到巴拿马去搅和。”
舒堤夏指出，美国任何一个州都一样，成立有限公司或法人的申办过程中，连受款人（ben
eficiary）的身份都不需要提出证明，美国德拉瓦州（Delaware State）出现空壳公司的
频率之高，是TI最常拿来当“负面教材”的案例。
不止德拉瓦州，澳洲格里菲斯大学（Griffith University）教授夏曼（Jason Sharman）
也曾在受访中讽刺，“索马里的（防堵避税）标准都比（美国）怀俄明州、内华达州还
高。”
避税天堂
一般对洗钱、避税天堂的印象，多半都是国土很小、资源不丰的国家，但是根据“国际赋
税正义网络”（The Tax Justice Network, TJN）2015年的调查报告，美国在全球“避税
天堂排行榜”上高居第三名，仅次于开曼群岛和新加坡，甚至超越了众所周知的洗钱中心
瑞士和香港，这次爆出秘密文件的巴拿马，也不过排行第13名。
根据国际赋税正义网络，成立空壳公司避税或洗钱的流程如下：1. 找到当地的注册代理；
2. 注册代理会提供负责人的建议人选，这些人选通常都是律师；3. 由于律师与客户间存
在保密协议，得知背后负责人是谁非常困难，就算查出来，很可能也是另一家空壳公司而
已；4. 新公司成立后，高额款项就能在帐户中运转自如，没有任何人能突破保密架构。
除了巴拿马 美国人更喜欢这些国家
但是，如果真的有非常谨慎的美国人，不想把钱藏在美国本土怎么办？美国新闻分析网站
《Politico》报导，谈到设立境外公司，不同国家的富豪其实也有不同的“偏好”。
比起巴拿马，新加坡、开曼群岛和百慕达更对美国人的胃口，因为这些地区都讲英文，法
律架构多半源自英语系国家，政治体系也相对较为稳定。
密西根大学教授艾维约纳（Reuven Avi-Yonah）无奈地说，“如果这批文件来自新加坡，
我们也许能揪出更多美国避税漏洞，但它偏偏就是‘巴拿马文件’。”
《政治》并分析，如果这些巴拿马文件是1980年代的资料，情况可能就相当不同，当时巴
拿马还是美国富豪的避税热门选择，但是自从1989年老布什总统（President George H.W.
Bush）入侵巴拿马，推翻军事强人诺瑞嘉（Manuel Noriega）政府后，美国有钱人就一哄
而散，各自寻找新的秘密银库。
管制消极 避税活动恐转往美国
另一个反贪腐的非政府组织“全球金融诚信组织”（Global Financial Integrity, GFI）
进一步担心，巴拿马文件流出后，寻求境外公司设点的人也许会转往美国，GFI 主任罗威
（Heather Lowe）认为，相较于欧盟或其他国家，美国的打击行动非常消极，到美国设立
空壳公司，可能比其他国家还安全。
舒堤夏也说，国际透明组织曾和参、众议员合作，提出相关改革法案，试图让美国的公司
持有人资讯更透明，但从2008年到现在都迟迟没有动静。
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