1.媒体来源:ettoday
2.记者署名:记者吴珍仪／台北报导
3.完整新闻标题:报税季倒数！ 掌握111年度新规省钱包
4.完整新闻内文:
报税季即将登场，因应国内物价上涨与民众所得情况，今年度所得税相关免税额及扣除额
皆有所调升，除免税额从原8.8万元调高至9.2万元、每人标准扣除额从12万元调高至12.4
万元、每人基本生活费则从19.2万元调高至19.6万元、薪资所得及身心障碍特别扣除额调
高至20.7万，且适用的所得税率级距亦有所调整，有利于家庭申报户在今年5月申报综所
税时节省税金。
KPMG安侯建业税务投资部执业会计师 洪铭鸿提醒，民众今年申报所得税除了可以享受到
省税红包外，但也要注意今年的所得税申报有几个跟以往所得税申报需要特别注意的地方
，万一报错了，除了会被国税局补税，更糟的是可能会被裁处罚锾，小心瘦了荷包。
一、高股利所得之企业主及大股东采股利所得分开计税者，小心列举捐赠的数额会大幅缩
水
股利所得自107年开始采二择优申报方式，对有大额股利者如企业主，采分开计税以单一
税率28%计算股利所得税，似乎较选择并入综合所得总额课税，按累进课税最高40%划算。
虽然大股东分配股利采用单一28%税率分开计算应纳税额，股利所得税负较并入综合所得
税低。但是，洪铭鸿说明，股利所得一旦选择分开计税，依现行所得税法规定，该股利所
得并非计入综合所得税总额计算，因此如该大股东主要所得是以股利所得为主者，若有习
惯捐赠固定与慈善团体，将使大股东可列举扣除捐赠上限金额大幅缩水。
以公司大股东A君每年综合所得总额3,000万元，其中包含股利所得总额2,800万元为例，
若以往股利所得并入综合所得税累进课税时，A君每年都会捐赠予财团法人（基金会），
全年合计共600万元，节税效益为240万元（600万元× 40%）。但在股利所得分开计税之
下，虽然全年的所得总额也是3,000万元，分配股利2,800万按28%税率分开计算税额，则
综合所得总额仅为200万元，捐赠财团法人的列举扣除上限仅40万元，节税效益为4.8万元
（40万元×12%）。
从以上股利所得计算的比较，依所得税法规定（注），因为股东可以选择将股利所得金额
按28%之税率分开计算应纳税额、合并报缴，使综合所得因股利分开计算税额而大幅降低
，而导致将捐赠列举扣除的数额大幅缩水。
KPMG安侯建业税务投资部协理陈信贤提醒，大股东与企业主因受限列举捐赠基金会限额，
因此这两年有些人改为捐赠给公立学校或对政府捐赠，此部分则没有捐赠的金额限制。同
样是捐赠给公立学校，若是捐款给“公立学校设置奖学金”，视为对政府捐赠，其捐赠总
额全额均可于申报综合所得税时列举扣除，没有上限。但若捐赠给“公立学校家长会”的
捐款，则属对机构团体之捐赠，可列举扣除的捐赠金额，则不得超过综合所得总额20%。
因此国人于发挥爱心捐赠时，应留意捐赠的对象不同会有不同的扣除额上限规定，而有不
同的节税效果。
二、 买卖预售屋，小心被罚款外还要申报房地合一税
为遏止预售屋炒作乱象，内政部推动“平均地权条例”修法，并函请立法院审议今年1月
10日完成三读。其中关于预售屋，买受人除配偶、直系或二亲等内旁系血亲，或经内政部
公告的特殊情形外，不得让与或转售第三人；建商也不得同意或协助契约让与或转售，违
规者均可按户栋处罚50万至300万元。政府此次修法，已有不动产专家预估将有一波预售
屋下车潮。
洪铭鸿提醒，房地合一税2.0已把预售屋买卖纳入房地合一税的范围，因此，如果民众在
110年7月1日之后买卖预售屋，将视同房屋及土地交易，按持有期间课以不同的税率，且
须于交易日后30天内申报。一般而言，预售屋至完工过户期间约为二年至五年，未来若仍
有买卖预售屋，如非属上述平均地权条例所举例外可以移转的情形，则出售预售屋除面临
罚锾外，还可能将面临适用35%较高的税负申报缴纳房地合一税。
陈信贤进一步提醒，如果民众在110年6月30日之前有出售预售屋，属财产交易所得，要在
111年5月并入个人综合所得税合并申报；但如果是在去年7月1日以后出售预售屋，则须于
买卖交易日后30天内申报。须注意买卖预售屋会因为取得时间及买卖时间不同而受到影响
，将适用不同的所得税申报规定。
三、 CFC今年开始实施，提醒应为明年申报预作准备
所得税法反避税规定受控外国公司法（以下简称”CFC”）已于今(112)年开始实施，因此
国人于明年5月申报个人所得税时，个人若持有境外免税天堂公司之股份者，极有可能也
会受到影响，洪铭鸿建议国人应先行做好评估及研拟相关因应方式，以免误触法令。.
国人利用境外免税天堂设立纸上公司的用途，常见用于境外从事金融商品投资、或进行转
投资股权或不动产等。因各境外公司所扮演的功能各有不同，其因此所衍生的CFC税务问
题及因应方式亦不尽相同，国人最好先了解到自己的状况后，再提早做出因应。
其中若个人成立境外公司是为了方便在境外投资金融商品，这类境外公司纵然未将相关投
资收入分配给台湾股东，台湾股东明年开始仍须依CFC规定计算申报海外所得。因这类型
的个人境外公司往往没有设立帐簿凭证与财务报表，明年报税若需申报CFC所得时，依规
定台籍股东须提供该境外公司的会计师签证财务报表作为佐证。因此，陈信贤协理建议境
外公司可于今年开始整理相关银行对帐单明细，并建立财务报表及帐簿凭证，以利评估明
年所得税申报的相关税负风险。
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