近几年来虚拟货币市场交易热络，几家欢乐几家愁，其中随着 5 月报税季的迎来，究竟
要不要申报、缴税？如何认列与规范也成为近期大家所热议的点。以下资料整理了相关税
法及近期事件更新，仅供参考用途，详细还是由财政部规划公告为准，如果有相关领域专
家也可以在下面留言一起讨论喔！
【对于比特币等虚拟资产的定义】
金管会将“比特币、以太币”等功能型代币定位为具高度投机性的数位“虚拟商品(虚拟
通货)”，并非货币，也非金管会核准发行之金融商品。
但具有“证券”性质的虚拟通货(即证券型代币发行，简称 STO)，为证券交易法所称的有
价证券，纳入金管会管理，应遵循“证券交易法”相关规定。
◎参考资料金管会：https://bit.ly/33ATFSX
【近期新法制度研拟】
4 月 7 日行政院宣布纳管 8 家虚拟通货交易所，其依据防制洗钱金融行动工作组织（
FATF）的方针希望落实交易所用户“身分验证( KYC )”及“反洗钱( AML )”，并于 7
月 1 日上路，希望落实反洗钱之目的。
另在 5 月 7 日金管会与八家虚拟通货交易所业者举办公听会讨论虚拟通货新法，其中也
表示未来将推动用户“实名制”，讨论希望交易所可比照一般金融商品提供资料清册，国
税局可依据差价所得，以达到课征综合所得税之目的。
但经银行局官员指出，公听会时多数平台业者对于新法上路反映其准备期过短、境外客户
实名认证问题及需境外第三方合作身分认证，金管会原定虚拟通货新法恐将延后进行。
纳入管辖交易所名单：
包含 ACE ( 王牌数位创新股份有限公司 )、BitoPro ( 英属维
京群岛商币托科技有限公司 )、BitAsset ( 亚太易安特科技有限公司 )、JOYSO (塞舌尔
商共识科技有限公司台湾分公司)、Maicoin ( 现代财富科技有限公司 )、SHUBAO ( 数宝
股份有限公司 )、StarBit ( 思伟达创新科技股份有限公司) 及 Statecraft ( 京仑科技
讯息股份有限公司 )。
◎参考资料动趋动区：https://bit.ly/3odgvJL
◎行政院发布解释令函：https://bit.ly/33AOVNc
【税务认列】
在过去而言，虚拟通货定位为类似黄金之矿业，交易无须缴营业税，而近期根据KPMG 安
侯建业联合会计师事务所指出，在交易所得上，若是个人买卖虚拟通货赚取价差，属于财
产
易所得。而比特币 ETF，则被定位为海外收入，适用基本税负制，用户自行申报。而对于
在
华民国)销售虚拟通货，属销售劳务，月销售额4万元者依规定办理营业登记并缴纳营业税
。而对于目前相关规定，财政部仍在研议当中。
◎参考资料 KPMG：https://bit.ly/3hmh7eK https://bit.ly/3y1lt0R
【所得税申报问题】
若根据其认列为海外所得，根据最低税负制标准如下
(1) 海外所得该如何申报？
根据最低税负制：个人基本所得额的项目中的“海外所得”，系指未计入综合所得总额之
非中华民国来源所得及香港澳门地区来源所得。一申报户全年合计数未达新台币 100 万
元者，免予计入；在新台币 100 万元以上者，应全数计入。
(2) 那么海外所得达 100 万元者，是不是就必须缴纳基本税额？
不一定。首先要计算个人基本所得额是否超过 670 万元。个人海外所得在新台币 100 万
元以上者，应再加计其他应计入基本所得额之项目，包括：受益人与要保人不同之人寿保
险及年金保险给付、私募证券投资信托基金的受益凭证交易所得、非现金捐赠金额、综合
所得净额及选择分开计税之股利及盈余合计金额后，计算基本所得额。基本所得额未达
670 万元者，没有缴纳基本税额之问题。
(3) 基本所得额在 670 万元以上者，是不是就必须缴纳基本税额？
不一定。基本所得额在 670 万元以下者，可扣除 670 万元，故没有缴纳基本税额之问题
；基本所得额超过 670 万元者，先扣除 670 万元后，再就其余额按 20％ 税率计算基本
税额。
【过往虚拟通货获利课税的可能性】
就以目前虚拟通货尚未被金管会管辖，在会计的认列上也有所难度，目前尚未看到有明定
的法条规范要课税，但就以 7月1日上路实名制来看，根据 “税捐稽征法”第二十一条规
定,核课期间为五至七年,有海外所得年度且当年度有在结算申报时申报基本税额时,核课
期间为五年,未申报则延长至七年，未来被课税也是有一定机率性的。
◎参考资料财政部赋税署：https://bit.ly/2RdU2jL https://bit.ly/2SOFU0P
◎综合所得税试算：https://bit.ly/3fdxeZx
【结论】
加密货币交易的兴盛，使得越来越多人进入市场，政府也不得忽视在币圈诈骗及洗钱问题
，而随着近期洗防法将虚拟资产纳入洗钱防制范畴，其中规定“须确认客户身分”、“纪
录保存”及“可疑交易申报”等防制洗钱措施，其实也更能保障交易所的安全。而在法律
上越发成熟的前提下，其实对于整个加密货币市场及消费者也是健康的。
而以上是相关资料进行整理，如果大家有什么想法或意见指证，甚至是有最新课税或更新
的相关消息，都欢迎大家留言彼此交流！

币安如何课

推整理 币安是境外

整理赞

超过670再烦恼 还离很远很远 呜呜

希望是用670海外条款 一年这样的额度很赞了

好像没讲到在MAICOIN里面入金出金 要怎么算税?

出金入金交待来源就好等你获利了结超过670万再自行申报不要以为不报可以躲得掉 哪天税务机关开始认真查 追溯期含罚款

如果国税局有技术能力查加密货币金流，应该都要被FBI高薪挖角吧，一堆公司付赎金，骇客大方公布比特币地址，FBI还是没辄

政府顶多查台湾交易所而已吧毕竟台湾交易所，还要拍脸+证件，之后出入金帐户还是真实银行帐户，大笔资金入帐、出帐银行记录一清二楚。但是crypto.com这种发行VISA金融卡，可以ATM跨国提领的交易所，不归台湾管辖，台湾国税局能不能查还是一回事我甚至可以不领现金，直接用交易所发行的VISA卡进行消费就好了

你钱要不要汇回来??还是永远存国外??太天真了网络很多教投资美股该怎么报税的 人家为什么要教你报税?

到底是国内所得还是国外所得认定都还模糊不清信用卡电汇C2C入金海外交易所后。国内交易所出金海外入金成本证明是否认列也不知道虽小一点就是国内交易所出金-入金=认列所得。会很麻烦

你汇到币安交易虚币赚的钱 跟你汇钱去嘉信买美股赚的钱都是一样的国外所得买汇用途都是填262啊

有管道的话 几亿要回来其实都很好处理 免被课到税又可以成为合法收入 手头几间不赚钱的公司的话 就连营业税都不用缴

海外赚的钱。不知道的人。用国内交易所出金。被课税会崩溃吧

币安=嘉信 MAX=银行 你的交易是在币安(嘉信) 不是在MAX(银行)做的

"台湾大部分中小企业都是不赚钱的" <---这就是重点

很简单，依照你承认炒币赚多少去课

资产未达一亿的应该问题不大 课不到什么屌然后资产一亿的也不会问这些白痴问题 早就节税完了

主要是查台湾交易所出金的吧,有实名注册又有帐户,根本跑不掉啊,除非以后改用币安,再透过其他管道出金回台湾,才能算海外交易所得吧？

只要是透过台湾交易所出金 一律视为国内所得对吗

课税不合理只会助长C2C盛行，到时候连税都抽不到

币安c2c 不知道会不会被抓

基本上大家都被KYC了 要查都马很好查 跟什么骇客没关系

简单讲，控制在台交易所出金小于等于入金超过的请由国外汇美金回来

靠北...那如果弄usdt回来出金 不就..要列举当初国外交易所刷卡的帐单当成本吗

咦，台湾交易所出入金没赚670万/年不用担心吗?今天刚把资金部分移出来 还在想明年报税要怎么填不知道交易所的财产交易所得会不会有新规定

好文 推推

如果损益是负的要课吗XDDD

Crypto支付不要给我课就好

从币安转到币托出金可以用670万的海外所得来算吗？

整理蛮详细的 路过推一个!

应该就国内不要超过入金+剩下从币安法币出金回来

不是很懂税，想请教股票做价差要扣税吗？加密货币不也一样，难不成赔钱可以退税吗？

营业税免税额不是八万怎么写四万

股票有证券交易所得税啊

股票是在同一个交易所且同币种买卖，所以政府很好判断你到底有没有赚钱，但加密货币千变万化，太多断点了，一笔钱可能垮很多交易所、或是AB两端用自己看得懂的智能合约搬钱，也可以土法炼钢跨国邮寄USB冷钱包

只会用台湾交易所的人皮绷紧一点啊

如果是挖矿的ETH到了maicoin变卖，这会怎么课税？

挖矿要自己列举成本如电费、设备、人事后扣除