1.
乙公司103年设在台湾总公司所得额5,000万元，在日本子公司所得额200万元(当地公司所
得税税率15%；股利所得税率20%)悉数汇入总公司；在香港分公司亏损100万元；在北京分
公司所得额300万元(当地公司所得税率25%)，则103度乙公司营利事业所得税应纳税额为
何？
解答:
(1)国内及大陆地区之所得应纳税额
=(5,000万元+300万元)×17%=9,010,000元
(2)国内总公司之所得应纳税额=5,000,000×17%=8,500,000元
加计大陆地区得所增加之税额
=9,010,000-8,500,000=510,000元＞大陆地区扣缴之税额500,000元。
故得扣抵500,000元。
我的问题在于:大陆地区扣缴税额为什么会是50万呢? 是因为把香港分公司的亏损计入吗?
2. 假定乙公司系兼营营业人，于民国103年5、6月份营业税有关资料如下：(20分)
(一)销项资料如下：
1.开立三联式统一发票应税销售额3,000,000元；零税率销售额200,000元；免税销售额
2,000,000((非土地及政府债券或其他证券)
2.开立二联式统一发票应税销售额6,300,000元；零税率销售额1,000,000元；免税销售额
1,000,000元(土地)
(二)进项资料如下：
1.进货及费用支出合计6,000,000元，取得三联式一发票扣抵联，其中交际费300,000元
2.购买机器设备8,400,000元，取得二联式统一发票。
3.进口货物经海关核定完税价格为6,000,000元，进口税捐1,200,000元，商港服务费
240,000元，货物税1,000,000元。
试计算乙公司当期应纳或溢付税额？若为溢付税额其应退税额又为何？
解答:
(一)乙公司当期应纳或溢付税额－
1.销项税额
=﹝3,000,000+(6,300,000/(1+5%)﹞×5%+(200,000+1,000,000)×0%
=450,000元
2.进项税额=(6,000,000+8,400,000/(1+5%))×5%+(6,000,000+1,2000,000
+1,000,000)×5%=1,110,000元。
3.不可扣抵进项税额= 300,000×5%=15,000。
4.不可扣抵比例=2,000,000/(3,000,000+6,300,000/(1+5%)+(200,000
+1,000,000)+2,000,000
5.溢付税额=450,000-(1,110,000-15,000)×(1-16%)=469,800
(二)应退税额=1,000,000×5%+8,400,000/(1+5%)×5%=450,000元
我的问题在于进口货物的进口营业税,是不是应该也要计入销项税额(即同时计入销项
与进项税额才对呢?)
烦请板上高手解答,谢谢!