扩大书审漏报 补税两方式
2024-07-29 00:44 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导
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税务示意图。联合报系资料照
财政部台北国税局表示，营利事业采扩大书审办理营所税申报，经国税局查到短漏报营业
收入时，依规定，漏报所得额的计算方式有两种。
如营利事业列报成本，计算时应按全额核定漏报所得额；未列报成本，可适用同业利润标
准毛利率核计漏报所得额，不过以不超过当年度全部营业收入净额依同业利润标准核定所
得额为限。
为简化稽征作业，财政部提供扩大书审方式，全年营业收入净额及非营业收入合计3,000
万元以下营利事业，年度结算申报、书表齐全，自行依法调整纯益率在标准以上，并在如
期缴清应纳税款可适用扩大书审。
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扩大书审涉及短漏报之处罚
财政部每年公布扩大书审实施要点，今年公布2023年度规定更新两部分，一是配合疫情纾
困振兴特别条例在2023年6月30日届满，删除受疫情影响营业收入净额减少达30％者可按
扩大书审纯益率80％计算规定；另外修订自有不动产租赁及不动产转租赁的营利事业，不
适用扩大书审。
依规定，适用要点申报案件，若经国税局发现有短漏报情事，短漏报营业收入成本已列报
者，应按全额核定漏报所得额；短漏报营业收入成本未列报者，可适用同业利润标准的毛
利率核计漏报所得额。但核定所得额以不超过当年度全部营业收入净额依同业利润标准核
定的所得额为限。
举例而言，甲公司经营室内装修工程业，2022年采扩大书审申报营所税，原申报营业收入
500万元，依该业扩大书审纯益率7％计算，课税所得额35万元，应纳营所税7万元。
国税局查获甲公司短漏报“未列报成本”营业收入300万元，依同业利润标准毛利率21％
核计漏报63万元，加计原申报课税所得额35万元，课税所得额98万元，超过当年度全部营
收净额依该业同业利润标准净利率10％核定的所得额80万元。国税局重核课税所得额80万
元及应纳税额16万元，扣除已申报税额7万元，补征税额9万元，并依规定处罚。
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