盈亏互抵 按股权比率计算
2024-05-01 00:35 经济日报／ 记者许如铠 ／台北报导
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盈亏互抵，按股权比率计算。图／联合报系资料照片
公司合并后，合并前的各期亏损仍可用来扣除纯益额，财政部北区国税局提醒，合并后在
计算盈亏互抵时，应按照合并后股权比率计算。
北区国税局表示，依《企业并购法》规定，合并后存续或新设公司在办理营所税申报时，
可将参与合并公司在合并前可扣除的各期亏损，按各公司股东合并后股权比率重新计算可
扣除亏损金额，自亏损发生年度起十年内自当年度纯益额中扣除。
国税局举例，辖内甲公司2018年7月1日与乙公司合并，甲公司为存续公司，乙公司为消灭
公司，甲公司合并前股权为2,000股，因合并发行新股予乙公司股东1,000股，即合并后甲
公司原股东股权比例为三分之二，乙公司股东股权比例为三分之一。
合并时甲公司尚未扣除亏损金额为2014年600万元、2016年300万元，共900万元；乙公司
未扣除亏损为2014年900万元、2016年600万元及2017年300万元，共1,800万元。
甲公司2022年营所税申报时，误解法令规定，直接将甲、乙公司过去亏损合计，列报前十
年核定亏损扣除额2,700万元。
国税局重新按股权比率计算亏损，甲公司亏损900万元乘以股权比率三分之二，可列报600
万元；乙公司亏损1,800万元乘以股权比率三分之一，可列报600万元。合计可列报亏损应
为1,200万元。
甲公司申报时等于多报了1,500万元亏损，被国税局以20%税率补税300万元，并加计利息
。
国税局提醒，营利事业列报合并后可扣除之亏损时，应按参与合并公司合并后股权比例计
算可扣除之亏损，以免因申报错误而遭调整补税，影响自身权益。
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