漏税补提进项税额 禁扣抵
2024-03-29 00:43 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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依《营业税法》规定，营业人无论有无销售额，都应按期填申报书。 联合报系数据库
商家漏报营业税被查获时，才提出合法进项发票，想用来扣除补税额，为时已晚，财政部
高雄国税局表示，营业税漏税额计算，以查获前已申报扣抵的进项税额为限。
营业税额是以出售的销项税额减掉进货的进项税额来计算，高雄国税局表示，依《营业税
法》规定，营业人无论有无销售额，都应按期填申报书，检附文件向国税局申报销售额、
应纳或溢付营业税额。
营业税法施行细则也规定，认定漏税额时，主管稽征机关依查得资料，依法申报的进项税
额才能用来扣抵，核定应补征的应纳营业税额。
国税局举例，甲公司今年元月销售应税货物100万元，未按期申报遭查获后，被补征营业
税额5万元。
甲公司收到这笔补税缴款书后，才主张有合法进货凭证80万元、进项税额4万元未提出申
报，认为国税局在计算此次漏税额时，应缴税额5万元应减除进项税额4万元后，只要补税
1万元即可。
但国税局解释，依规定，营业人进项税额若要扣抵或退还，应以已依规定申报者为前提，
若在国税局查获后才提出合法进货凭证，因营业人并未申报这些进货凭证、未依规定办理
进项税额申报，认定补税时，不能将这笔进项税额自漏税额中减除，甲公司应补税5万元
并处罚锾。
国税局说明，前述案例中，甲公司尚未提出申报扣抵的合法进项税额凭证4万元，仍可留
到下一期营业税申报扣抵，次期仍未申报者，应在申报扣抵当期说明理由，且应注意进项
税额凭证申报扣抵期间以十年为限。
国税局表示，如果有合法进项税额凭证，仍可申报扣抵次期销项税额，营业人的抵税权益
不会受到影响。
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