营利事业处分境内外基金利得 课税方式大不同
2024-01-16 18:23 经济日报／ 记者苗珮莹 ／即时报导
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税务示意图。联合报系资料照
近来理财风气盛行，营利事业为妥善运用资金，利用闲置资金向金融机构申购国内、外基
金作为投资选择，但国税局提醒，必须注意买卖国外基金之利得，并不属于停征证券交易
所得税之范围。
财政部中区国税局表示，以基金公司的注册地来区分，可分为境内基金及境外基金，境内
基金指的是基金的发行公司在国内登记注册的基金，处分境内基金所发生的利得，属证券
交易所得，可依所得税法第4条之1规定，于证券交易所得停征所得税期间，免征营利事业
所得税，但是应申报营利事业所得基本税额。
至于境外基金，指基金发行公司注册地在我国以外的地区，由国外基金公司所发行，并经
金融监督管理委员会证券期货局核准在国内销售的基金，营利事业处分境外基金的所得，
属于境外投资所得，并不属于证券交易所得停征所得税的范畴，应依所得税法第3条第2项
规定并计营利事业所得额申报纳税。
营利事业除处分境外基金之利得应课征所得税外，举凡境外基金配发孳息、基金转换，即
申请买回原基金后再申购新基金等交易认列之收益，亦属营利事业境外所得，应并计营利
事业所得额课税。营利事业于申报处分基金利得时，若无法区别境内外基金，可洽基金申
购单位或上网至基金资讯观测站查询，以免申报错误。
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