海外基金转换标的 记得报税
2023-12-14 01:04 经济日报／ 记者何奕萱 ／台北报导
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根据所得基本税额条例明定，个人基本所得额为综合所得净额，其中包括海外所得。 图
／联合报系资料照片
民众投资海外基金，于“转换基金标的”时，常忽略原始基金标的获利状况，导致未申报
个人所得额，遭国税局认定短漏报所得而裁处漏税罚。
财政部高雄国税局解释，转换基金标的该行为有两种含义，第一，投资者有意愿赎回原基
金，第二，将赎回原基金金额，全部再重新购入新基金投资。而民众常忽略第二种状况的
发生，认为无赎回款之汇入，然而持有原基金转换回新基金，已经构成取代现金报酬实现
所得，理当并入所得课税。
国税局举例，王先生于2020年间向A银行以202,100美元申购海外B绿能基金100单位（每单
位2,000美元、手续费2,100美元），而2021年间王先生持有B绿能基金大幅上涨至每单位
5,000美元（总市值500,000美元），王先生于是将该基金100单位全数转出，并全额转换
为C黄金基金。
A银行据此计算王先生处分B绿能基金海外财产交易所得为8,421,333元〔（500,000美元
-202,100美元）*汇率28.27-转换手续费300元〕。
王先生虽有申报2021年度综合所得税，且其综合所得净额为0元，但因其海外财产交易所
得已超过2021年度基本所得额的扣除额6,700,000元，依所得基本税额条例规定，王先生
应报缴基本税额〔344,266元（8,421,333元-6,700,000元）*税率20%〕。
根据所得基本税额条例明定，个人基本所得额为综合所得净额，其中包括海外所得。国税
局提醒，该条例未规定个人海外财产交易损失可跨年度扣除，且依量能课税原则，投资人
若发生海外财产交易损失，仅得于“同年度”之海外财产交易所得范围内扣除。
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