小资族、投资大户股利所得 合法节税攻略全解析
2023-04-22 11:10 中央社／ 台北22日电
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报税示意图。联合报系资料照片／记者林伯东摄影
去年证券商新开户数达109万户，其中40岁以下族群占比逾6成，成为台股新动能，不论缴
出何种投资成绩单，均牵动今年5月报税方式，如何运用股利“合并计税”、“分开计税
”二选一择优适用机制，透过情境试算，解析合法节税攻略。
所谓“合并计税”，安永执业会计师杨建华说明，股利和其他综合所得合并计算税额，并
按“股利所得金额乘以8.5%”，计算可抵减税额，每一申报户的抵减税额，以新台币8万
元为限。
如果采取“分开计税”，股利以28%分开计算应纳税额，再与其他综合所得计算的应纳税
额合并报缴。
●年薪百万元以下 股利所得申报眉角
杨建华指出，若为小资上班族，综合所得税率为5%至30%者，建议采取合并计算股利所得
税较有利；不过，建议民众仍要实际计算后，才知道哪种方式最能省荷包。
举例来说，单身上班族黄小姐，薪资所得90万元、股利所得10万元。
选择合并计税，黄小姐综合所得净额计算方式为100万元减掉免税额9.2万元、标准扣除额
12.4万元、薪资扣除额20.7万元。综合所得净额为57.7万元，适用综所税率级距为12%，
扣掉累进差额3.92万元，抵税前应缴纳约3万40元；不过，10万元股利所得可抵减8.5%、
即8500元；最终，黄小姐须缴纳约2万1540元。
若黄小姐采分开计税，薪资所得90万元扣掉免税额9.2万元、标准扣除额12.4万元、薪资
扣除额20.7万元，综合所得净额为47.7万元，适用课税级距为5%，应纳税额为2万3850元
；10万元股利所得要以28%分开计算，须缴2.8万元；两者合计5万1850元。
由此可见，对单身上班族黄小姐来说，采“合并计税”方式，才能聪明合法省税。
●综所税率5%小资族 投资理财创造节税空间
小资族透过存股领股息，除可望放大收入，还可有感减税，杨建华表示，若纳税义务人适
用的综所税率为5%，可利用股利合计金额8.5%计算可抵减税额，申报时创造3.5个百分点
的节税空间。
举例来说，单身上班族张先生，薪资所得60万元、股利所得5万元。
综合所得净额计算方式为65万元减掉免税额9.2万元、标准扣除额12.4万元、薪资扣除额
20.7万元。综合所得净额为22.7万元，适用综所税率级距为5%，应缴纳约1万1350元；5万
元股利所得可抵减8.5%、即4250元；张先生的应纳税额为7100元。
不过，如果张先生没有投资，薪资所得60万扣除免税额9.2万元、标准扣除额12.4万元、
薪资扣除额20.7万元，综合所得净额为17.7万元，适用综所税率也是5%，应缴纳8850元。
也就是说，张先生理财投资，有了股利收入，要缴的税反而少1750元。
●投资大户、股利丰厚退休族群 聪明报税心法
单身大户李小姐，薪资所得500万元、股利所得1000万元。
假设选合并计税，李小姐的综合所得净额为1457.7万元，适用课税级距为40%，扣掉累进
差额86.4万元，抵税前应缴纳约496万6800元，1000万元股利所得上限可抵减8万元，最后
李小姐须缴纳488万6800元。
若改采分开计税，李小姐综合所得净额为457.7万元，适用课税级距为40%，扣掉累进差额
86.4万元，应缴纳约96万6800元；1000万元股利所得以28%分开计算应纳税额为280万元；
两者合计约376万6800元。
因此，对单身大户李小姐来说，采分开计税方式较优。杨建华说明，李小姐无论选择股利
合并或分开计税，适用的综所税率都是40%，但若选择分开计税，等同将股利所得独立于
其他综合所得，以28%计税，申报上相对有利。
●高股利所得分开计税 列举捐赠节税效益缩水
从企业主及高股利所得人士角度来看，KPMG执业会计师洪铭鸿指出，股利所得一旦选择分
开计税， 依现行所得税法规定，这笔股利所得并非计入综合所得税总额计算，因此如果
大股东主要所得以股利所得为主，有习惯捐赠固定的财团法人对象，将使可列举扣除捐赠
上限金额大幅缩水。
举例说明，王董事长每年综合所得总额3000万元，其中包含股利所得总额2800万元，股利
所得并入综合所得税累进课税时，王董事长每年都会捐赠几个财团法人（基金会）全年合
计共600万元，捐赠列举扣除上限刚好是600万元（综合所得总额20%为限），节税效益为
240万元（600万元×适用税率40%）。
如果在股利所得分开计税之下，虽然全年的所得总额同样是3000万元，分配股利2800万、
按28%税率分开计算税额，则综合所得总额仅有200万元，捐赠财团法人的列举扣除上限仅
40万元（综合所得总额20%为限），节税效益只有4.8万元 （40万元×适用税率12%）。
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