先简单回一下
为了跟IFRSs精神接轨有两样传统业外项目回到销货成本之中
1.原物料评价损益
2.机器设备与资产的减损/回转与闲置
就减损/回转部分一般以现金流量为基础
若评价后发现有减损迹象
一般因保守原则就会将成本与评价后价值差异认列减损
但因为这属于会计估列所以存在公司经营阶层的管理意志
因此在特别事件如私募 出售 等等会有清帐的情形(big bath)
而会形成有过度认列成本的迹象
而效果是
1.降低期后的成本摊列
2.降低后手预期外亏损的谈判风险
3.公司本身税务上亏损抵减
4.投资公司认列转投资损失(实现后)的税务抵减
回到案例公司
1.在私募案后出现明显三角贸易现象
2.营收的回升有助于设备减损回冲
3.因此103年度认列减损回转利益97,782千元成为营业成本减项
因此若要进行会计比较调整
1.应将各期回转利益/损失回冲
2.但为牵涉子公司的转让与权益变动要注意相关的调整
所以本回转利益影响营业利益7.1%
对跨期比较有其重大性
因此若直接用103年度调整前来估列104年度获利会存在重大偏误
以上