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股民开心 股利94万元以下可免税或退税
税改三读通过，股利所得将改采合并计税与分离课税二择一制。财政部长许虞哲表示，股
民未来获配股利在新台币94万元以下，不仅可免税，甚至还可退税，对中低股利所得者相
当有利。
立法院今天三读通过所得税法部分条文修正案，针对股利所得部分，取消两税合一设算扣
抵制，股利所得改采抵减税额合并计税、与单一税率分离课税二择一制。其中，合并计税
者的股利抵减比率为8.5%，并最高享有8万元的抵减税额；分离课税者的股利所得，则为
单一税率28%，但无抵减税额。
许虞哲今天在记者会上表示，未来中低股利所得者，可选择将股利并入各类所得合并计税
，计算出应纳税额后，再减除抵减税额。根据财政部估算，民众股利所得在94万元以下，
其股利所得不仅不用缴税，甚至还有机会可以退税，对中低股利所得者来说相当有利。
至于股民选择采用哪一方式申报才有利，资诚(PwC)税务法律服务会计师洪连盛表示，主
要要还是看纳税义务人的综所税税率级距，是在20%以下，还是在30%以上。适用税率在
20%以下的民众，可选择股利所得合并计税，并使用上限8万元的抵减税额。
若以台股殖利率5%计算，投资人持股须达2000万元左右，才领得到94万元的股利。换言之
，持股2000万元以下、且综所税税率级距较低的投资人，选择合并计税不仅股利所得可免
税，甚至还可退税。
洪连盛举例，以一个退休单身民众，若其无其他来源所得，当年股利所得为80万元，若采
股利所得合并计税申报，不但不用缴税，还可以退税3万4760元，与旧制时可退税3万5250
元差不多；然而他若选择分开计税，反而需缴纳22万4000元的税负。
至于适用税率在30%以上的民众，则选择股利分开计税合并申报较有利。洪连盛举年薪300
万元、且有1500万元股利收入的大股东为例，若采合并计税申报，需缴纳约612万元的所
得税，但采股利分离课税单一税率28%申报，则只要缴纳约460万元的所得税，且比旧制原
本要缴税约577万元，省了约117万元的税负。
因此，洪连盛表示，税改通过后，小股民依旧可享有原本的退税权益，但大股东的租税负
担可大幅减轻，有助提高企业主要投资人的投资意愿。
4.附注、心得、想法︰
若以台股殖利率5%计算，投资人持股须达2000万元左右，才领得到94万元的股利。换言之
，持股2000万元以下、且综所税税率级距较低的投资人，选择合并计税不仅股利所得可免
税，甚至还可退税。
想领满抵扣额8万等于要领到94万股利，
也就是说本金两千万以下的股民都可受惠，结果有个人还说新制上路他加税。
是那个人本金超过两千万呢，还是唬烂嘴没自己算过就靠感觉讲？