标题:
扭转失衡的税改 调高营业税最快
营所税、综所税占总税收比率节节升高
内文:
台湾的租税负担率偏低，一直是政府及部分学者主张加税的理由，但其中存在着扭曲的现
象，我国租税负担率偏低主因是营业税率太低，但近年税改却专门挑所得税下手，根本没
有对症下药。
财政部最近公布的税收统计显示，今年一到六月纳税人缴纳的所得税款（企业营所税加个
人综所税）合计6,304亿元，占同期总税收1.2兆元的51.3%，创下历史新高，显见虽然台
湾租税负担率偏低，但国人的所得税负担却很重，过去偏重加征所得税的税改方向大有问
题。
通常在衡量租税负担程度，会以总税收除以国内生产毛额（GDP）；也就是说，以“总税
收／GDP”的公式，计算出来的数值就是国民的租税负担率。
民众苦！ 所得税占比逾5成
财政部公布的资料中，台湾的租税负担率较先进国家低，2014年台湾的租税负担率是12.3
%，远低于英、法、德及美国，也低于日、韩、星等国。但这个现象却和财政部前述统计
存有矛盾，为什么台湾的租税负担率几乎是全球最低，但国人却不觉得负担轻松？且民众
缴的所得税超重，竟占总税收的5成以上。
统计资料显示，这几年国人所得税负担已经超载，在1996年时，全部的所得税占总税收的
比率只有30%，到今年六月飙上51.3%；也就是说，民众的所得税负担20年来大增20个百分
点。而另一个重大的税收结构变化，就在九六年时，营业税收为2,175亿元，占总税收比
率为19%，是国库第一大税收来源。但到了2015年，营业税收为3,358亿元，占总税收比率
16%，但同期的个人综所税4,739亿元，占总税收比率22%，成为政府第一大税收来源；20
年来营业税与综所税收结构此消彼长，显示综所税已成为纳税人最沉重的负担。
安侯建业会计师事务所（KPMG）会计师张芷表示，如果比较各国税收结构，就可以了解台
湾租税负担率偏低，和营业税率偏低有关，而不是所得税课得太少。
企业乐！ 轻松缴5%营业税
例如，台湾的个人综所税最高税率为45%，和欧洲的英、法、德以及亚洲的日本相同，远
高于香港及新加坡；但台湾营业税率只有5%，英、法、德三国都是20%，中国为17%，连日
本安倍政府也决定两年半后，将消费税率（即台湾的营业税率）从8%调高到10%。
比较各国税率之后，就可了解台湾营业税率太低，导致租税负担率也偏低。因此，若要改
善台湾租税负担率太低的现象，应该是调高营业税率才对，但偏偏过去几年的税改都是增
加特定人的所得税负担为主，而不是调高营业税率，税改的方向显然走偏了。
从法律层面看，政府调高营业税率最省事，因为根本不必修法；《营业税法》第十条规定
：“营业税率最低不可少于5%，最高不得超过10%，其征收率由行政院定之。”也就是说
，行政院可直接以行政命令，在5%到10%范围内调整营业税率。然而，这个营业税的条文
，从1985年订立后，从来没有用过，因为调高营业税率的政治代价太高，蓝绿政府都不敢
碰，因而转向特定的富人开刀，今年上路的富人税，将年所得超过1千万元的族群，最高
税率提高到45%，且股利抵税权减半，就是最明显的例子。
富人衰！ 沦为政府开刀对象
这几年贫富严重不均，社会上仇富声浪甚高，且高所得者人数较少（年收入1千万元以上
，全台只有1万户），对他们加税反弹声浪较小，且立法也容易通过。就像财政部在推出
富人税时，所喊出的口号指出，富人税是“对1万人加税，但对7百万人减税”的政策，这
个口号一出，蓝绿立委无人敢反对。富人税从推出到完成立法，时间不到半年，但对营业
税加税的后果则不同。张芷表示，营业税是民众在消费时，购买商品所支付的税款，调高
营业税率，厂商可能将税率成本转嫁至商品，造成物价上涨。
对此，税务专家指出，在目前薪资冻涨，民众生活困苦之际，若因调高营业税率使物价上
涨，民众生活会更艰难，并且，低所得者会产生严重剥夺感。因为营业税是单一税率5%，
不论贫富任何人消费同一种商品的税负都相同，但穷人所得低，购买民生必需品的支出占
所得的比率较大，一旦民生必需品因营业税率调高而涨价，那民怨可能冲天，政府得承受
莫大的政治压力，调高营业税率的直接代价，可能就是流失选票。
所以，不只过去国民党执政期间没有动过营业税率，就连民进党执政后，蔡英文总统最重
要的政见之一，就是要实施长期照护政策（简称长照），行政院长林全原先规画长照政策
是采税收制，而非国民党版的保险制，并且要将遗赠税率从目前的10%调高为20%，以及把
营业税率从5%调高为5.5%，作为长照政策的稳定财源。但此一政策才刚推出，连民进党立
委都不买帐，立委郑宝清批评调高营业税率的税收，作为长照财源，是“拿穷人开刀”的
作法。到了8月，行政院更直接对外宣布，长照财源将从调高遗赠税率着手，暂时不动营
业税率，显见政府要调整营业税率并非易事。
由于台湾营业税率太低，导致租税负担率在国际比较上偏低，若政府无法说服大众同意调
高营业税率，则往后想加税就直接说政府缺钱，就不应再以租税负担率过低，作为加税的
税改借口。
http://www.wealth.com.tw/article_in.aspx?nid=8971&pg=1
来讨论一下攸关民众的民生议题
楼下觉得就税改部分
政府将来该如何着手作调整?