标题:
财务最吃紧，年金改革迫在眉睫》军公教退抚宜改确定提拨制
内文:
“年金改革，上任1年内要做出成绩！”新政府未就任前，即对年金改革做出了具体宣誓
，因此集结了37位各界代表的年金改革委员会，在2016年6月召开第1次会议，但光是订定
议程与议事规范，委员们就爆发激烈争执，甚至有代表激愤退席抗议，年金改革，到底该
从何下手？
《Smart智富》月刊特别专访曾担任铨叙部公务人员保险、公务人员退抚基金管理会委员
的陈登源、淡江大学保险系副教授郝充仁，以及逢甲大学财金系教授罗仙法等3位长期研
究台湾退休金制度的专家，寻求年金改革该从何走出第1步的解答。
现实面》财务状况严峻
在职与退休人数失衡
3位教授均认为，从制度面谈年金改革，可先从军公教的第2层企业退休金，也就是退抚制
度修改着手！
为什么军公教退抚是改革的第1步？郝充仁强调，首选军公教退抚基金，是因为军公教的
财务现况，实在是全台湾所有退休基金之中最严峻的一个。
以收支现况来看，军公教退抚基金整体早在2014年收支失衡，加上少子化、人员精实与社
会高龄化的影响，军公教退抚制度在职人数，与退休领取老年给付人数相比之倍数不断下
降，从2002年的9.15倍，到2015年下降为2.2倍，这意味着，领年金者愈来愈多，缴保费
者却愈来愈少，改革已经是迫在眉睫。
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制度面》改为确定提拨制
转职后可与劳退新制衔接
而陈登源认为，最好的改革方式，就是将在职军公教的退休抚卹制度，从以在职年资、退
职时本俸与给付率，计算退休金的“确定给付制（DB）”[注1]，改为雇主与员工各自提
拨进个人专户的“确定提拨制（DC）”[注2]。
陈登源说，这个改法，是年金改革的第1步，也是改善军公教退抚制度的唯一办法。而这
么做，有2大好处：
好处1》没有债务问题，年轻人不怕领不到
罗仙法指出，确定提拨制为雇主与员工每月提拨薪资一定比率，存入个人退休专户中。
因为员工退休专户里的钱，属于个人专有，是其退休前累积下来的本金以及投资所得，员
工缴得多、将来领的退休金就多，不会像确定给付制一样，已退者所领的退休金，来自在
职者的缴纳，将来也不会因高龄少子化，而产生入不敷出、甚至破产等债务情况；也不会
让年轻人认为，现在缴得这么多，将来因基金财务有问题须改革，领到的退休金要被打折
扣，甚至领不到，进而造成世代间的摩擦与相对剥夺感。
好处2》户头采可携式设计，有望与劳退新制衔接
目前在台湾社会中，劳工退休金新制（编按：以下简称“劳退新制”）即是采取确定提拨
制度，陈登源认为，军公教与劳工这2个族群的第2层企业退休金，过去因性质不同，无法
彼此接轨，不仅造成转职者的困扰，也让第2层退休金制度过度繁杂、叠床架屋。
若是军公教退抚制度改成确定提拨制，一来可简化台湾退休金制度的复杂性，二来让军公
教第2层企业退休金制度，可以跟劳退新制衔接，也就是说，即便离开军公教职位，投身
民间企业，因为帐户可携，所以只是提拨的雇主换人，帐户依然让民众带着走，过去提拨
的本金与获利，也能转移到劳退新制中，继续滚大资产。
政策面》设计租税诱因
提高军公教自提意愿
翻开全球与台湾改革案例，像是1992年澳洲的超级年金，以及2010年台湾的私校退抚储金
，都是将第2层企业退休金，从确定给付制改为确定提拨制的成功案例。
但是陈登源也提醒，政府在思考此一改革方案的时候，应认真思考2件事：
1.计算第1层社会年金（政府年金）的所得替代率，能否满足退休后基本生活。
因为第2层企业退休金改成确定提拨制之后，请领的金额一定会比原来的确定给付制少，
因此他建议，应设计军公教的第1层社会年金，也就是公务人员保险的一次金或者是将来
实施年金化后的所得替代率，应该要以30%为高标。
2.改制成为确定提拨制后，除了限制雇主（军公教的雇主即政府）按月提拨外，政府也可
以设计租税诱因，让军公教愿意自提，并享有免所得税优惠，吸引军公教族群为自己退休
做准备。
毕竟，退休是关乎切身权益之事，想要过哪种水平的退休生活，应该是符合个人需求，而
不是把责任全丢给政府。
注释：
1.确定给付制（DB）：指员工退休时，按预定公式领到退休金的制度。退休金的计算方式
，取决于员工的薪资水准、服务年资与给付率，在职期间由雇主与员工负担全部或部分保
费。
2.确定提拨制（DC）：指雇主或员工定期提拨一定数额于个人退休金帐户中。员工退休时
，将个人帐户内的资金和孳息，以一次或年金给付予退休员工，退休所得取决于基金提拨
之多寡，以及基金之投资收益状况。
连结:
http://wealth.businessweekly.com.tw/m/GArticle.aspx?id=ARTL000069551