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UDN
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长庚条款 财团法人免税变严
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财团法人所得税课税改革，在这次“全民税改”可说是最后关头加上的“意外一章”。今后
财团法人所得是否免税，回归财政部所订的公益机关、团体免税适用标准，外界将此一变革
视为“长庚条款”。
KPMG安侯建业联合会计师事务所税务部营运长张芷分析，财团法人课税新制一旦上路，将冲
击每年股票孳息上亿的大型财团法人。家族企业也会担忧医疗财团法人“大权旁落”，影响
对上市集团公司的控制力。
这次税改删除了“所得税法”第42条，也就是删除“财团法人投资营利事业获配股利不计入
所得额课税”规定。
财政部官员解释，未来财团法人能否免税回归“教育文化公益慈善机关或团体免纳所得税适
用标准”。
目前财政部正预告修正此一适用标准，财政部祭出了四道紧箍咒，堵住财团法人租税漏洞。
第一道：财团法人不得购买主要捐赠人及其关系企业发行的股票及公司债。换句话说，就是
禁止回购捐赠事业股票，以免沦为控股单位。张芷说，“这是避免财团法人变成自家公司的
控制股东”。
第二道：提高财团法人免税门槛，按机关或团体年度收入规模，分三级订定支出比率。主要
是提高大型财团法人公益支出比率。
将与创设目的相关支出占收入比重的门槛，由现行一律60％，改为年收1亿元以上者，占比
须达80％，年收5,000万至1亿元者，占比须达70％，其余则维持现制。
张芷表示，将冲击大型财团法人，尤其对每年股票孳息上亿的财团法人影响更钜，以一年获
配股利5亿元的财团法人为例，与创设目的相符的公益支出必须达4亿元才可以免税。
第三道：将董监对象关系人纳入规范，避免机关或团体受捐赠事业操控。财团法人的主要捐
赠人如为营利事业，该捐赠事业与其关系人担任财团法人董（理）监事的人数，不超过全体
董（理）监事人数三分之一。
张芷认为，此一影响也不小，主要因现行大型财团法人，多为上市集团公司的控股公司或大
股东，家族企业会担忧医疗财团法人“大权旁落”，甚而影响对上市集团公司的控制力。
第四道：机关或团体不得以显不相当的代价给予捐赠人或其关系人利益。
官员解释，主要是避免机关或团体与捐赠人或其关系人间，借由关系人交易以显不相当代价
给予关系人利益。
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