http://www.businessweekly.com.tw/KBlogArticle.aspx?ID=7783&path=c
撰文者 李柏锋
美国FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act，外国帐户税收遵从法）将于今年七
月一日开始向全球追税，而且关键在于查税的对象并不只有个人，还包含了各国的金融机
构。
怎么会有美国的法案可以管到全世界的情况呢？各国金融机构当然可以不配合，但是关键
就在于这个法案特别针对FFI（Foreign Financial Institution，外国金融机构）做出规
范，要求各国金融机构（当然包含台湾）必须跟IRS（Internal Revenue Service，美国
国税局）签署协议，同意遵循协议中的各项义务，包含辨识美国相关的帐户、申报帐户的
资料给IRS等。
如果不愿意呢？IRS就会针对美国来源的所得直接先预扣30%的税，包括各种FDAP（
Fixed, Determinable, Annual, or Periodical incomes，固定金额、变动金额、年度或
定期所得）和资产处分或销售所得。试想，金融机构有可能都不跟美国有这些往来交易吗
？这也就是为什么著名的瑞士银行，也不得不放弃帐户保密的招牌服务了。
所以，如果资产在查税门槛五万美元以上，你的帐户资料无论在哪个金融机构，都有可能
会被提供给美国政府查税，而金融机构除了申报你的资料以外，还要先进行帐户的辨识，
判断你是不是一个跟美国相关的人，这些评估指标称为美国指标（U.S. indicia），共有
七项：
1. 帐户持有人是美国人（具美国公民身份或持有永久居留权，又称绿卡）
2. 在美国境内出生
3. 有美国住址
4. 有美国电话号码
5. 持续将资金转入美国的帐户
6. 代理人有美国地址
7. 有美国的转信或代存邮件地址
很多具有双重国籍的富人于是打算放弃美国国籍或绿卡来避税，但是美国政府当然没这么
笨。2009年之前，规定放弃国籍后的10年内一样要报税；2009年之后，修法改为以公平价
格计算资产后，针对未实现所得课征一次性的出走税，税率为20%，而且要放弃国籍还要
切结过去每年都如实申报所得税，否则涉及刑责以外，还可以无限期追索，如果要逃税，
可能就要打定主意这辈子不去美国、也不在美国持有资产了。
更重要的是，纳税义务的判断，并不是看现阶段你的身份状态，而是只要你“曾经”持有
绿卡或具有公民身份。简单说，身份只是要不要向美国政府报税的指标之一，但若是一个
人要向美国政府报税，不代表他就具有美国公民身份或持有绿卡，就算是主动申请放弃，
也一样可能需要报税。
外国人报税的身份认定，美国的税制是看你住在哪里，而只不是你的身份。如果你是住在
美国的外国人（Resident Alien），就算没有绿卡或美国公民身份（U.S. Citizen），同
样得按照美国公民的税制报税、缴税。
以我自己为例，我既没有美国公民身份，也没有绿卡，更不住在美国，但是投资美股而产
生股利所得，一样也要按照外国人的税务规范缴税给美国政府，也就是上面曾经提过的预
扣30%，我真正能收到的股利金额只有70%。但是因为身份是外国投资人，所以在填过
W-8BEN表格后就不需要缴纳资本利得税，这是避免重复课税的国际默契，因为台湾政府会
针对我的海外所得课税。（所以，现在你知道为什么证所税一直都是外资除外了。）
而现在在FATCA的规范下，我的帐户也会因为“持续将资金转入美国的券商帐户”而符合
“美国指标”，美国政府可能会主动向台湾金融机构查询我的帐户资料，而如果我的资产
高于门槛5万美元，台湾的金融机构也要主动向美国申报我的帐户资料。此外，有些人因
为曾在美国工作，或是为了申请退税而在IRS有税籍编号，那就更有机会成为查税对象了
。
所以一个台湾人缴税给美国政府很奇怪吗？如果有交易往来或投资、置产，那缴税给他国
政府是一件很正常的事情，甚至我们出国旅游都或多或少有缴税给其他国家了，如果有人
觉得荒谬或认为会贻笑国际，其实才是没有国际观的人。
但是如果不曾成为美国居民（无论是公民、绿卡、工作、求学等），那也没有必要担心美
国的查税举动，更不必主动向美国政府报税。唯一要担心的，大概只有那些过去想透过国
际间资金流动不透明而逃税的真正肥咖，今后可能会面临被追税的处境。
其实台湾政府应该向美国政府学习，好好去追查那些富人的海外所得，那才是真正该做却
一直没做的事情。但目前俗称“海外追税条款”的所得税法修正案，在通过一读之后，就
一直受到各方压力，迟迟无法排入立法院的议程，根据媒体的估计，过去十年已经因此而
损失了3千亿元的税收。

想成为美国公民的确要想一下了

请问 所以申请股利退税的行为 是不是有一点疑虑？

我觉得如果没有其他不明税务资产连结到美国 且不曾拥

有美国相关身分 这样申请股利退税不知是否还有疑虑?

台湾人NRA退税的适法性，许多人都认为有问题。拿到税支票也不代表这样就是合法的。在本板爬文应该可以找到这个议题的文章。做法见人见治,信俸哪一派说法就跟着做吧

稍微改了下标题

请问修改法规后还能向美国申请退税吗(非美国人,无绿卡)

美国7/1起征收外国帐户税

所以非美国人可以申请退税吗？