※ 引述《linlru (小苓)》之铭言：
: 作者: linlru (小苓) 看板: Accounting
: 标题: [课业] 郝强第十版题库第二章损益表问题
: 时间: Fri Feb 13 23:54:44 2015
: http://ppt.cc/Ec5- http://ppt.cc/uzXY
: 请问郝强最新版红色题库的42页57题
: 第二题算保留盈余85年度部份
: 前期损益调整7800和本期净利73760
: (在网络上找了一下 跟以前正确答案好像不一样)
: 是怎样算出来的呢?
: 算好久都算不出这个答案
: 感谢解惑
借用网络上别人的回答(重打太麻烦)，但该网友有些地方打错了我稍加修改
继续营业单位税前纯益=300,000-180,000-50,000+12,000+15,000-3,250(注1)+5,000(注2)
-3,000(注3)=95,750
先说一下，本期净利有错的地方只有第二点，所以86年初改采平均法....那点不影响
本期的销货成本18万
注1:
正确折旧费用
84年折旧费用=(80,000+20,000-0)/5=20,000
85年折旧费用=(80,000+20,000-0)/5=20,000
86/1/1~86/6/30折旧费用=(80,000+20,000-0)/5*6/12=10,000
86/7/1累积折旧=20,000+20,000+10,000=50,000
86/7/1设备帐面价值=80,000+20,000-50,000=50,000
86/7/1~86/12/31折旧费用=(50,000-5,000)/4*6/12=5,625
86年折旧费用=10,000+5,625=15,625
错误折旧费用
84年折旧费用=(80,000-0)/5=16,000
85年折旧费用=(80,000-0)/5=16,000
86/1/1~86/6/30折旧费用=(80,000-0)/5*6/12=8,000
86/7/1累积折旧=16,000+16,000+8,000=40,000
86/7/1设备帐面价值=80,000-40,000=40,000
86/7/1~86/12/31折旧费用=(40,000-5000)/4*6/12=4,375
86年折旧费用=8,000+4,375=12,375
86年度错误比正确少记3,250(15,625-12,375)折旧费用，因此折旧费用低估，所以在
计算86年度净利时要补减
注2: 85年底漏记应付费用5,000会在本年度当作费用减掉，所以在计86年度净利时要加
回去。
注3: 86年底漏记应付费用3,000，应在本年度补记当作本年度费用减掉
继续营业单位税后纯益=继续营业单位税前纯益-所得税=95,750-34,700(注4)=61,050
注4: 课税所得=继续营业单位税前纯益-公债利息免税=95,750-9,000=86,750
所得税=课税所得*税率=86,750*40%=34,700
停业单位损益=营业利益(减除所得税$1,600后净额)2,400(注5)+处分损失(减除所得税节
省$2,400后净额)-3,600(注6)=-1,200
注5:营业损益=(35,000-30,000-11,000+17,000-4,000-3,000)*(1-40%)=2,400
注6:处分损益=-6,000*(1-40%)=-3,600 (但这里其实我不太知道为何估计的处分损失也要
入帐，因为我另外看到两个题目估计的损失都是不用入帐的，不知道是不是把它当成减
损损失的关系，想请其他大大解惑)
另外85年的前期损益调整7800是这样来的:
84年运费+折旧=20000+16000=36000
但正确的是折旧20000
多算了16000的折旧费用，净利多扣，所以要加回16000
然后84年的期末存货21000，改采平均法追溯调整成18000，所以期末存货应该少3000，表
示销货成本要再加3000
所以前期损益调整应为(16000-3000)*(1-40%)=7800
不知道有没有错，请你参考~