从您的问题看起来，似乎对FVOCI
的会计处理不是很清楚
以FVOCI认列的金融资产分为权益
商品跟债务商品；权益商品是属于
特别指定的特殊情况，债务商品需
要通过现金流量测试和经营模式判
断，这是前提
采FVOCI认列的债务工具，在公报
有提到需要摊提折溢价并以帐面值
计算利息收入，这里所指的帐面值
是以原始成本做计算，到这里您应
该是没有问题的，但是采用FVOCI
认列的商品有个特殊的地方就是要
反应公允价值，也就是说，在最后
资产负债表所呈现的是公允价值，
那么这样会有个问题是~帐面值跟
公允价值的差额就是放OCI!不影响
经营绩效（税前净利），若是您反
过来，将评价后的市场价值再去算
折溢价及利息收入，那资产就不是
反应公允价值了
而IFRS9对债务商品还有一个特殊
的变革，那就是纳入预期损失三阶
段模型，这里很特殊的处理是，在
正常情况下（未发生实际减损）就
要先估计损失并认列减损损失，但
由于未实际发生减损，因此也不能
改变资产价值（都以公允价值表达
了，再减下来不就非公允价值了吗
？）
因此会形成特殊的分录：
借：减损 贷：OCI-备抵损失，整体
的权益及资产不受减损影响
到了实际发生减损时，才是用扣除
备抵损失后的摊销后成本计算利息
收入
其实整个IFRS的精神扣住两个主轴
1.希望能反应公允价值，所以才出
现很多以公允价值表达的会计处理
，而非仅以成本法呈现
2.不给太多操纵盈余的空间，所以才
会产生评价或处分后要认损益或OCI
或直接转RE的问题
上述的会计处理也是我们实际运用在
实务的操作
另外，您在公司债未碰到相关的情况
，是否是看到采摊销后成本认列的方
式处理了?
以上希望有回答到您的疑问
※ 引述《wayne870624 (游戏boy)》之铭言：
: 目前对OCI的概念有比较清楚了
: 但我有一个点想问板大
: OCI也会有折溢价的问题
: 市场利率的利息，是以OCI售价去算利息收入
: 这样就可以逐步摊销折溢价
: 可是OCI期末都会进行FV衡量
: 那与FV孰低后
评价并非熟低，而是反应公允价值，
有可能反应后高于成本
: 为何折溢价的摊销依然是以原帐面金额去做
: 而不是用评价后的公允价值去重新计算市场利息
因为仅是反应公允价值，而不是改变
你的持有成本
: 这问题在公司债不会发生
: 所以没办法去做比对了解QQ
: 谢谢好心人了 …
重看一次发现我一开始打太多了XD
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※ 编辑: collagetw (116.59.212.186 台湾), 01/02/2022 18:52:27
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