上班族常用财务报表：现金流量表
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现金为一家公司的血液，各式各样的营运过程、种种交易，必须透过现金的收支来完成。
正因为现金如此重要的地位，财务四大报表中，除了表达公司财务状况和经营绩效的资产
负债表和损益表之外，还会有一个是专门报告公司现金进出的现金流量表。
然而公司一般的会计记录，是以权利义务发生点作为基准，例如信用卡买票坐了一趟高铁
，虽然我还没付钱、高铁尚未收到钱，但是于客户我而言，既然已经享受了这项服务，费
用和应付负债就是确定的，对于高铁公司而言，收入和应收资产也是确定的。如此便是会
计上权利义务应计基础的概念。
像这样子的会计作业，虽然很方便随时了解公司实际的财务状况和经营绩效，也就是汇总
产生资产负债表和损益表，却不容易有一个及时的现金流量表，在将资产负债表和损益表
转换成现金流量表的过程中，可能需要另外借助工具编制，例如Excel。
虽然现金流量表的编制基础和其他报表不太一样，所有财务报表的资料来源的都是一笔一
笔交易，因此息息相关。各个财务报表好像相互密切结合的轮轴，只要有交易发生，一个
齿轮转动了，另外一个跟着转动。在这个概念基础之上，便可以利用资产负债表和损益表
编制现金流量表，当然其中会牵涉到复杂一点的计算，这篇文章和各位读者分享如何借助
Excel帮忙编制现金流量表，过程中会更加清楚各个财务报表之间的性质关联，同时也熟
悉相关Excel函数的实务应用。
一、相当简化的损益表，从这里可以看出所有公司损益表的架构：销货收入—销货成本＝
销货毛利、销货毛利—营业费用＝营业利益，营业利益＋业外收支—所得税费用＝税后净
利。
二、同样是相当简化的资产负债表，报表结构就是一个会计恒等式：资产＝负债＋股东权
益。
三、依照前面资产负债表和损益表所编制的现金流量表，报表右边附上关于每一个项目的
说明，这篇文章并非主要说明会计观念的文章，因此在此不详加敍述，原则上是如同文章
一开始所言，将损益表和资产负债表从应计基础调整为现金基础，例如尚未支付现金者，
加回来，先前已支付现金者，同样也是加回来，确定是现金收支造成的资产负债表变动，
予以认列为现金流量表项目。
到这里主要以范例和各位读者介绍三大财务报表，接下来便继续以此范例，分享可以如何
借助Excel编制现金流量表。
四、首先建立一张新的工作表，以VLOOKUP函数将损益表和资产负债表各项目汇总在一起
，如同工作底稿一般，适当作分门别类，关于此函数用法，在下一步骤详述。
五、如表所示，VLOOKUP函数是以特定值作为条件查找，以E2储存格而言，它是以“税后
净利”作为查找条件，于所设定的损益表范围中的第一栏，作为搜寻范围由上往下（
Vertical）找，有找到的话，即传回范围中同一列的第二栏储存格内容，在这里它会在第
13列终于找到了“税后净利”，因此会传回相对第二栏的“800,000”。读者只要试着这
里规则模拟试看看其他储存格公式是怎么跑的，应该就可掌握VLOOKUP函数的使用方式。
VLOOUP在实务工作上有相当大的发挥空间，举凡要以特定条件引用其他来源的资料、甚至
是要核对两份资料是否相符或者有差异，都是设计VLOOKUP函数公式很好的时机。不过要
注意，VLOOKUP是由上往下搜寻，只要有找到便传回，所以假有两笔以上资料相符，
VLOOKUP会传回第一笔资料。另外参数四为查找方式，0代表FALSE，必须完全相符的查找
，1则是代表TRUE，仅做到模糊接近值的查找，实务上会用到VLOOKUP的场合，大部份是希
望精准核对，所以通常会把第四个参数设定为0。
六、在工作底稿汇入了资产负债表和损益表各个会科金额之后，便可以简单地计算出两期
差异，这里配合现金流入流出的方向，特别设计了一个逻辑函数公式，用意是如果是资产
项目的话，取差异的负数值，否则取差异正值。
七、同样以表格说明IF函数使用方法，只要在资料处理中需要Excel进行判断的场合，便
是利用IF函数最好的时机，注意到函数条件式中如果有文字的话，必须加上英文的双引号
，等于告诉Excel此处为文字的意思。
八、工作底稿设置好了，同样以VLOOKUP函数将资料带到现金流量表，如此即完成了报表
的编制。
文章最后补充两点：首先，现今稍具规模企业皆已导入ERP系统，很多报表可由系统直接
导出，即使如此，仍须在Excel手工核对或验算，和这篇文章范例一样，这个过程靠的是
观念思惟和Excel技巧；再者，文章范例的架构为透过工作底稿，将原始资料以VLOOKUP一
层一层带到最后编制的报表上，如此等于是建立一个模型，每次到了新的一年度，只要将
新的损益表和资产负债表套上去，VLOOKUP函数和IF函数便会自动编制现金流量表，达到
Excel自动化的效果，可大大提升工作效率。
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