产生递延所得税的条件
‘’一项‘’交易：
1.会计帐上vs税务帐上各年认列费用不同
2.会计帐上vs税务帐上开始到结束总认列费用相同
第二条件如果为不同，其差异即是永久性差异
原因是此差异在税法上未来不会回转
而处理方式为先把永久性差异扣掉
再计算递延所得税（此计算出来的折旧费用仅是计算递延所得税用，并非会计帐上真实折
旧）
举例1：
购入设备
会计帐上1,100,000，耐用年限10年，采直线法；
税务帐上1,100,000，耐用年限10年，采年数合计法
说明：
10年内认列的折旧费用
会计：1,100,000. 税法：1,100,000（符合2)
第一年折旧费用
会计： 110,000 税法： 200,000 (符合1）
故此题有递延所得税
举例2：
购入设备
会计帐上1,100,000 ，耐用年限10年，采直线法；
税务帐上1,000,000，耐用年限10年，采直线法
说明：
10年内认列的折旧费用
会计：1,100,000. 税法：1,000,000（不符2）
先把永久性差异扣除100,000
再计算递延所得税
第一年折旧费用
会计： 100,000 税法： 100,000（不符1）
故此题无递延所得税
举例3（结合）：
购入设备
会计帐上1,100,000 ，耐用年限10年，采直线法；
税务帐上1,000,000，耐用年限10年，采年数合计法
说明：
10年内认列的折旧费用
会计：1,100,000. 税法：1,000,000（不符2）
先把永久性差异扣除100,000
再计算递延所得税
第一年折旧费用
会计： 100,000 税法： 1,818,181（符合1）
故此题有递延所得税