在研究过补习班教材答案后,觉得这题答案怪怪的,想请教大家,
OO公司X1年1月1日平价买入甲公司发行之无担保公司债,
面值100,000,票面利率10%,期间4年,每年年底付息。
该公司债被评估为投资等级,,OO公司将债券投资分类为
透过其他综合损益按公允价值衡量之金融资产(FVOCI),
该公司各年度相关资讯如下:
X1/1/1 X1/12/31 X2/12/31 X3/12/31
各年底信用风险 未显著 显著 未显著
与原始认列日比较 增加 增加 增加
未来12个月预期信
用损失 3,000 3,500 3,000 500
存续期间预期信用
损失 8,000 6,500 5,000 1,500
公允价值 100,000 95,000 90,000 105,000
OO公司于X4年3月1日,以公允价值衡量109,000外加应收利息(1,667)
出售公司债,试作出售分录。
然后我想问的是在X4年3月1日的分录,我觉得好像错了
X4年3月1日(PS:分录用简写)
应收利息 1,667
利息收入 1,667
债券投资评价调整 4,000
OCI-未实现损益 4,000
现金 110,667
债券投资 100,000
债券投资评价调整 9,000
应收利息 1,667
OCI-未实现金融资产损益-重分类调整 9,500
出售金融资产损益 9,500
结帐分录:
OCI-未实现损益 4,000
其他权益 5,500
OCI-未实现金融资产损益-重分类调整 9,500
研究完整章节后,私以为这题作法好像不太对
黄色部分分录应写成
OCI-债券投资备抵损失 500
OCI-未实现金融资产损益-重分类调整 9,000
预期信用减损回转利益 500
出售金融资产损益 9,000
结帐分录当然也随之更改。
后来再翻才发现整章的题目只有这题是"出售"而非收回,
也是唯一题价格超过帐面值的。
所以...出售的分录要像黄色那样写吗?
那个剩下的OCI-备抵损失(500)不用作任何处理?
谢谢大家赐教
PS:OCI-未实现金融资产损益-重分类调整:这是原书分录,未省略过。