关于移转订价的问题, 个人有些不成熟的看法, 与原 PO 和各位先进分享.
我不确定的是, 原 PO 是在那一个所, 如果是我同学所在的那个所, 先恭喜了,
会学到很多.
文中可能会用到很多中国的说法 - 因为之前在中国服务, 中国对于这一块又存在很多
规定: 被中国税务局要求写几次报告, 个人觉得, 就算原本不知道 TP 也会学的差不多.
以下网站个人都尽量引用中国官方网站作为参考.
移转订价, 就个人的理解是, 应该会发生在关联方交易.
所以, 什么是关联方, 光这个定义就可以讨论很久了.
以中华人民共和国企业所得税法的汇算清缴而言
1. http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812166/n812642/c1189333/content.html
处理完汇算清缴后, 还有一张报表是关联业务往来报告表需要申报
2. http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2208516/content.html
第2个网站有界定关联关系, 这个和中国的企业会计准则 36 号关联方批露的同异之处,
请自行比较.
3. http://www.casc.org.cn/2018/0814/125312.shtml
当然, 如果只是定义关联方, 问题还没有解决, 还要考虑到中国的增值税议题.
以增值税来说, 根据中华人民共和国营业税改征增值税试点实施办法第44条
4. http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n2048831/c2051820/content.html
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者
发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额
：
（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推
迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
这应该是 TP 最容易被税务局要求写报告的事由之一.
然后, 回到企业所得税, 中华人民共和国的特别纳税调整实施办法（试行）请也好好阅读
一下.
5. http://www.gov.cn/gongbao/content/2009/content_1365919.htm
当然, 所衍生出的至少包括城市维护建设税, 印花税 (这个真的不要不理解, 印花税几乎
就是签订合同税) 会有一连串税税税的议题产生.
所以, 个人的小结是:
a. TP 往上游走的衍生议题是, 包括至少投资架构, 还有什么是关联方, 这部分有一堆的
法律问题以及准则问题需要讨论.
b. TP 在本环节存在的议题是, 至少要确定如何订价才会符合公司的经营方向与中国税法
的规范.
譬如说, 以增值税而言, 成本利润率到底是多少? 之前 (其实也没有很之前, 就 2018Q2
的事) 我定义在 10% (这个的依据就不赘言了) .
c. TP 往下游走的衍生议题是, 如果中国税务局来拜访您的客户, 要求提供 TP 的公司
文件 (还好当年个人不才, 有准备说. XD ) 或者是要要求 "自行进行纳税调整" ,
该怎么处理?
这个是个人在中国服务时的工作经验, 当然, 与台湾脱节很多了, 不知道台湾现在的作业
方式为何了 (所以有特别买杨叶承老师的税务法规来看, 太久没看台湾的税法, 都被同学
笑到不是人了. )
税务部, 个人所知的 (我从来没待过事务所, 认真说) , 应该对于 会计/审计/税法/法律
整合运用要求蛮高的. (所以, 强者我同学真的很不错说. )
个人小小不成熟的经验, 仅供参考.
※ 引述《aa17aa371 (ezezy)》之铭言：
: 目前在审计部工作将近一年，不是很喜欢一直出差加班到凌晨的生活。
: 最近得到了税务部的offer很想去做做看，经过询问是做与TP相关，但我对这块完全
: 不了解，google了法条和范本，看起来与审计是完全不同东西，爬了版上的文似乎
: 就是从数据库抓东西出报告给国税局？
: 税务部得到的职位是从L1开始，面试的时候说我进去再学就好，目前还有一些时间，想
: 请问版上是否有人也做过移转订价?刚进去什么都不懂会很辛苦吗，对于法条我愿意念，
: 但staff阶段是不是还需要什么其他的专业能力? 像是经济或是数学的计算?(这部分大学
: 学的都忘了...)会需要用到会计吗?还是刚进去打杂居多?