[林蕙真-中级会计学新论,下册,P450,第六题]
高雄公司于X6年1月1日将其新近完工之八层办公大楼一栋售予基隆公司，售价
$70,000,000，其中包括房屋价款$50,000,000及土地价款$20,000,000；高雄公司
建造该大楼之房屋及土地成本分别为$14,000,000及$600,000，每层楼土地或房屋
之售价及成本均为总售价及总成本之1/8。
高雄公司于出售该大楼后立即与基隆公司签约租回其中之二、三楼作为办公室
之用；租期二十年，每年租金$2,100,000（其中属房屋之租金为$1,500,000，土地
之租金$600,000）；于年初支付，租期届满高雄公司应将大楼交还基隆公司。
该栋大楼估计耐用年限为二十年，高雄公司租回部分之土地及房屋之公允价值
分别为$4,800,000及$14,500,000。基隆公司之隐含利率为10%，且为高雄公司所知
。
试作：高雄公司X6年度有关该栋办公大楼之出售与租赁之全部分录。[86会计师改编]
[argument]
后面解答是将土地原始认列金额，依售价比例 $20,000,000 / $70,000,000
= 28.57% > 25%；应属重大，与房屋分开认列。
为何不是采租回部分公允价值比例 $4,800,000 / ( $4,800,000 + $14,500,000 )
= 24.87% < 25%，非属重大，合并认列呢？