发这个问题前,我已经先尝试去了解这里关于现金流量表的编制介绍:
http://wiki.mbalib.com/zh-tw/现金流量表
因为会计不是我的专业,为了了解现金流量表的编制实务,我花了非常长的时间,却得到下列结论:
现有现金流量表的编制方式,
1. 低效率->编制人痛苦
2. 不科学->把简单工作复杂化
3. 落伍-> 产业界把旧有的历史包袱视为当然
4. 不直观->阅读者迷惑,必须颠倒看报表、反向推测报表内容的背后真相
在了解现金流量表编制方法的过程中,我感到非常痛苦和不满!
因为不满和痛苦,我认为一定有更简单、科学的一套现金流量表编制方法,也研究出一套我认为最理想的编制法。
但是因为会计不是我的专业,我没有十足的自信保证这套编制法,
1. 理论无误:绝不与会计原理、原则牴触,逻辑完全正确。
2. 可行性绝对:产业和政府部门愿意接受。
所以,已经向专业会计学者求教过,已经过了一周,仍未得到任何回音。
于是,在这里向诸位专家求教:
1. 如果理论或可行性出现问题或疏漏的话,烦请您指正!
2. 如果理论和可行性没有问题的话,烦请权威专业人士帮忙推广!
***以下是我的理解***
1. 现有的直接编制法,就是中国大陆官方要求的“主表”
2. 压倒性多数的台湾业界采用的间接编制法,就是中国大陆官方要求的“附表”
1. 直接编制法:台湾业界认为太复杂,无法自动化编制,所以几乎无人采用。中国政府认为:内容过于笼统,没有充分揭露资讯细节,所以必须另附“附表”去揭露现金流向。
2. 间接编制法:它是加料、人力密集、倒推、反向加回或扣减的缝缝补补人工报表,具足前述4项缺点。台湾产业大规模(如果不是全面的话)采行,中国大陆企业无法逃避,两岸企业的累赘、严重拉低会计部门效率的例行性工作。
我认为最理想的编制法是直接法。其要求重点只有一项:
做分录时,严格遵守一项记帐规则:
**每一笔分录,若含现金科目,则同时必须有借、贷相反的“对应科目”**
例如,本期发生4笔与现金有关的交易,则这样做分录:
D销货成本 $20,C存货$20
D现金 $30,C销货收入 $30
D现金 $5,C加值营业税 $5
D现金 $100,C应收帐款 $100
D应付帐款 $200,C银行存款 $200
D购置固定资产 $500,C银行存款 $500
有了这样对应资讯的分录之后,使用算盘也可以轻易做一份现金流量表:
(金额正数者,表示现金从该项目流入;金额负数者,表示现金流出至该项目。)
销货收入 $30
加值营业税 $5
应收帐款 $100
应付帐款 -$200
购置固定资产 -$500
这一“新”版现金流量表,
1. 充分揭露“现金流向”资讯
2. 符合“现金收付制”精神
3. 直观:没有“本期税后净利(损)”、“折旧”、“存货增(减)”...等与现金流向毫无(至少直接)关系的杂质、暧昧、垃圾资料
4. 没有罪恶的“调整”工作!懂加、减法的小学生就能做出来,无须会计专家
5. 它是“主表”和“附表”的综合,以一抵二,一并充分揭露必要资讯
但是我担忧:这份新版现金流量表
1. 少了大家长期视为当然的“本期税后净利”、“折旧”、“存货增减”...等与现金流向没有直接关系的项目
2. 多出了大家从未见过的“加值营业税”项目
,可能反而变成业界抵制的主要理由!
或者换一种方式请教诸位专家:
1. 这份“新”现金流量表,有无和会计原理、原则牴触?
2. 台湾和中国大陆的股票上市柜公司用这份“新”现金流量表,能否过得了证交所和税务部门等关卡?
先谢谢诸位专家的指教!