我的解析是:
22.这题在考无形资产之会计处理，兹分项说明如下：
(A)错误，甲公司应于20X1年底认列无形资产$900,000。
(1,000,000支出中100,000因未达成资本化要件，应列为当期费用)
(B)错误，甲公司于20X2年底才完成无形资产开发，故无摊销费用。
(C)错误，甲公司应于 20X2 年认列无形资产之减损损失$100,000
至20X2年底累计资本化之无形资产= 900,000+1,200,000=2,100,000
减损测试：
使用价值=550,000*P(n=4，i=5%) = 550,000*3.546=1,950,300
出售价值=2,000,000
可回收金额 = MAX (使用价值、出售价值)=2,000,000
应认列减损损失=2,100,000-2,000,000=100,000
(D)正确，甲公司应于20X3年认列无形资产之摊销费用$500,000
(2,000,000-0)/4=500,000
(E)正确，甲公司应于20X3年回转以前年度认列之无形资产减损损失$50,000
减损回转前BV=2,000,000 – 500,000 = 1,500,000
若未减损应有BV=2,100,000 – (2,100,000-0)/4 = 1,575,000 (回转上限)
使用价值=550,000*P(n=3，i=5%) = 550,000*2.723=1,497,650
出售价值=1,550,000
可回收金额 = MAX (使用价值、出售价值)=1,550,000 < 回转上限，