甲公司于 Xl 年 1 月 1 日以$400,000 取得乙公司 80%之股权，
当日乙公司之权益为$500,000，且所有 可辨认资产及负债之公允价值均
等于帐面金额。甲公司依可辨认净资
产之比例衡量非控制权益。X1 年甲公司与乙公司之税前个别净利
（不含投资收益或股利收入）分别为$500,000 与$80,000，
乙公司 于 X1 年宣告并发放股利$10,000，并预期于未来每年均会发放股利。
甲公司与乙公司分开申报其所 得税，其适用税率分别为 20%与 25%，
甲公司对乙公司投资之课税基础等于甲公司原始投资成本
假设股利所得与证券交易所得之适用税率与一般所得相同，
甲乙二公司于 X1 年初均无递延所得税。
除前述外，甲乙二公司无其他财税差异。试问 X1 年之合并所得税费用为何？
A.121600 B.129600 C.131200 D.131600 ANS:B
我的作法 先计算投资受益 80000*0.75*0.8=48000
控制权益净利 548000*0.2=109600 子公司所得税 80000*0.25=20000
相加=129600 想知道为什么不需要计入 利息10000*0.8*0.2 =1600 这一部份?
还是我的计算本身就是错误的... 请大家帮忙解惑

因为题目有说股利也要课税，所以投资子公司跟课税差异才会是48000，这已经有算入股利了；如果题目改成股利不税，那投资子公司与课税基础会只差40000

有管股利阿 10000*20%+38000*20%(递延所得税负债）=9600打错了 8000*20%+40000*20% 才是

大大的想法跟我的计算是一样的 只是我不解为什么可以不用去管股利??? 我看林老师的书他的做法比较好了解.但是不是这样做

我的算法是50万*20%+8万*25%+6万*0.8*0.2=129600前两项是各自帐上所得税费用第三项 是现在+未来分配盈余时母公司需课税部分

谢谢大家!!!!

请问如果股利不课税，是否不会造成财税差异，答案就会成120,000吗? 就是80000x0.25+500000x0.2?然后因为本题是股利要课税，造成未来投资收益的48000要课税，所以48000x0.2递延到未来 这个意思吗?

股利不课税，还是会有差，但只差40000，所以是128000

可是如果股利不课税 这差异就变成永久性差异了吧 所得税费用应该还是120000吧？ 有点久没碰中会了哈哈我是觉得两边差异到年底应该都是40000 只是一个课税要递延 一个不课税不能递延这样