群联事件真是让人雾里看花。一方面是检调搜索、约谈及交保，当事人
亦称“踩到红线”，另方面柜买中心做出不处分决议，股票正常交易。媒体
报导指称涉嫌“财报不实”，公司则强调获利都是真。真相究为何，尚待有
关单位厘清，但投资人却已是措手不及饱受惊吓。
错综复杂的事件本身，有公司治理等层面的问题，亦折射出某些会计师
监理的迷思。上市柜公司财务报表编制及公开过程，涉及会计处理、审计等
领域，具有高度专业及复杂性。财务报表之数字或揭露有无不当，如同食用
油真纯之分辨，投资人很难知晓。此时，会计师专业功能即扮演重要角色，
透过会计师对财务报表之查核签证，对公司财务报表之真实性提供合理确信
的依据，从而在公司与投资人间搭起一道互信的桥梁。投资人有真实、完整
及正确的财报资讯做决策，放心投入资金，股市始有源头活水来。
然若会计师专业功能未能充分发挥，当财报真实性遭受质疑，将连带影
响投资人对公司的信心，松动市场健康发展的基石。故自安隆财报丑闻乃至
世界金融危机以降，人们逐渐认识到，公司治理与审计为确保公司财报真实
性不可或缺的要素，促进会计师审计品质提升对重建投资人对资本市场之信
心具有重要意义。因而各国监理机关开始立法并强化对会计师他律的监管力
道。美国即于2002年成立公开发行公司会计监督委员会（PCAOB）专责会计
师事务所监理。
尔后各国纷纷效法，例如英国、日本、新加坡、香港等相继成立类似机
构，负责注册审查，定期检查，审计准则、职业道德规范之订定及惩戒等会
计师监理事务。
而观察PCAOB对会计师行业的主要监理作为包括：
1.每年定期针对大型会计师事务所（有100家以上公开发行公司之签证客
户）实施检查。检查内容包括事务所整体品质管制制度及个案工作底稿，针
对个案检查所发现的审计缺失依事务所别具名公开。而品质管制缺失，若事
务所在未来12个月内未向PCAOB提出其满意的改善证据，亦将予公开；
2.对会计师事务所及会计师违法或疏失之惩处毫不手软，例如光是2016年
第1季，PCAOB即公布多达160个以上惩处案的处理结果，其中包括64个撤销登
记，86个对会计师执业的禁止处分；
3.在PCAOB网站上设立举报不法专页，打出“为保障投资尽一分力”的口号
，并允许匿名检举。
相关监理作为对维护财报真实性效益显著，从近年来美国股市涉及财报
舞弊案例大幅减少可见一斑。反观目前国内既无专责会计监理机构，对国内
事务所之定期检查亦仅是每3年执行1次，而相较与PCAOB平均每位检查人员有
14年会计师事务所查核经验，目前金管会对于国内会计师事务所的监管人力
及资源明显不足。
近年来，国内上市柜公司涉嫌财报不实舞弊的报导时有所闻，部份报导
更指“透过会计师事务所作假帐”、“未善尽签证会计师职责”…恐造成社
会大众对会计师的负面印象，影响会计师行业良性发展。因而会计师除加强
自律外，栓紧他律的螺丝，包括如设立专责会计监理机关，加强事务所定期
检查、详实检查报告并公开，重视及强化会计师独立性如定期轮调、非审计
业务限制等制度之建立及落实，相信将有助于重建投资人信心并保障投资人
权益，亦有助于会计师彰显其社会公信，保护公众利益的角色。
来源：
2016年08月12日 04:10 工商时报 林阵苍会计师、高考律师及格
http://www.chinatimes.com/newspapers/20160812000104-260202