自1996年起，舞弊稽核师协会（ACFE）每两年定期发表“全球性舞弊
调查报告”，揭露了舞弊损失、受害组织、舞弊犯侧写、侦测管道、后续
诉讼等重要资讯。
日前发表最新的舞弊调查报告中，重点包括：舞弊案件损失金额的中
位数约为新台币（下同）450万元，金额并不小；大多数舞弊案件损失集
中于600万元以下，或是3,000万元以上。
舞弊类型中，资产侵占的舞弊频率最高，而财务报表舞弊则是频率最
低的类型；有一半以上的舞弊案件，至少需要一年半以上的时间才会被揭
发。
此外，举报是最有效的舞弊侦测管道，有约四成左右的舞弊案件是透
过举报发现的；舞弊犯的特征中，男性多于女性，高阶主管舞弊损失金额
远高于其他人，高学历（硕士以上）舞弊损失金额最高，且绝大多数舞弊
犯皆未有犯罪前科。
而生活作风豪奢以及财务困难为多数舞弊犯会展现的行为危险信号
（Red Flag）。
然而，若回顾之前发表的舞弊调查报告，可以发现一个有趣的现象：
无论是舞弊手法、样态、侦测管道、舞弊犯特征或危险信号，其实没有
大幅改变。唯一改变的，是舞弊损失金额持续上升。
2002年时仅为300万元，2016年时却大幅增加为450万元，成长幅度
惊人。
以侦测舞弊来说，外部稽核的效果往往是敬陪末座（2016年仅有3%
的舞弊是外部稽核发现），但是从2002年开始，外部稽核却一直是企业
舞弊侦防手段的首选（大部分原因为迫于法规要求）。
舞弊侦测效果最好的举报机制，至今仍然有三成以上企业尚未建立
；着重于事前预防的舞弊风险评估，目前也只有不到四成企业采用。
由此可知，企业对于舞弊侦防仍采传统被动与效果不彰的方式，却
希冀能有效防范舞弊，这无异是缘木求鱼、钻冰求火，也难怪舞弊损失
金额会居高不下。
舞弊侦防需从事前预防、事中侦测与事后处理三个方向进行。
首先，预防绝对胜于治疗。透过对于流程与舞弊风险因子的了解、
找出潜在舞弊情境、排序舞弊风险、评估控制有效性、导入解决方案等
步骤，主动找出可能的舞弊漏洞，并加以修补与强化，减少舞弊发生的
机会，防患于未然。
接着，让关心企业的人敢于揭弊。目前企业多半已有“上报”的机
制，但受理管道是否安全机密、受理单位是否够独立公正，都是企业需
要考量的重点。除了自行进行调整，亦可考量委托公正的第三方单位代
为受理，让潜在举报者毋须担心身分曝光，而勇于揭弊。
最后，勿枉勿纵。如经调查确认事证与犯行，万不可因担心影响商
誉，或是认为诉讼成本太高，而选择与舞弊犯私了，如此一来，容易让
员工误认公司对于舞弊的态度是可以妥协。
因此，公司对于内部舞弊事件的处理原则，应是明察秋毫，勿枉勿
纵，从而杜绝员工对于舞弊行为的侥幸心态。
（作者是勤业众信风险管理咨询公司副总经理、协理、经理）
来源：
2016-06-03 03:28 经济日报 曾?、刘婉蓉、高智敏
http://udn.com/news/story/7244/1737670