光洋科爆出假帐丑闻，引发外界更加关注公司治理和内控议题。勤业
众信风险管理咨询服务营运长万幼筠指出，企业应该落实营业部门自我评
估、内部稽核和外部机构等“三道防线”。尤其在台湾，具备跨领域才能
的舞弊侦防师，该种专业尚未被重视，但商业环境日渐复杂，“大家不能
只期待会计师”。
　　万幼筠分析，从光洋科一案可以看出，公司治理制度设计不当，企业
内部控制的有效性不足，企业高层竟可以干扰整个防弊机制的进行。虽然
台湾具备三道防线的法制架构，略具规模的企业都设有内控机制，但落实
程度和有效性恐怕不足，制度常常只是徒具形式。
　　以保存易变现资产（如黄金）为例，主管机关会对金融业者进行突击
检查，实地盘点资产，而非仅透过内部稽核来确认状况。但内控制度是公
司管理的最低门槛，各行各业都需要三道防线，且应视产业变迁和自身营
运状况调整制度。
　　万幼筠指出，除了强化公司治理制度、厘清独立董事和监察人的职责
为何，企业也可思考，在内部稽核部门功能不彰时，是否需要引入外部的
“吹哨者”（whistleblower）机制协助揪出弊端。内控往往只能抓到个
人的舞弊行为，却不能防范共谋，此时外部举报就能派上用场。
　　国外常见的做法，是将独立董事的职能结合外部举报专线。内部吹哨
者的道德风险往往很高，但若有企业外部的机制可供举报，独立董事可在
股东会形成议题，并请监察人追查。但此种做法在台湾尚未普及。
　　万幼筠补充，台湾企业往往会把外部查核的责任归给会计师，但会计
师所能投入的心力有限，恐无法因应商业环境的复杂变动。他建议，企业
可以参考国外做法，让会计师负责财务报表，内控、公司治理部分则由舞
弊侦防师负责。
来源：
2016-05-24 22:11:33 经济日报 记者郭珈尔╱即时报导
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