这是今年会计师的中会考题，想了很久，
这二题还是算不出来，可以麻烦大大帮忙解一下，谢谢啦^__^
甲公司于20X1年1月2日开立票据一纸购买土地，面额2,000,000，
票面利率1%，2年到期，每年1月1日付息，当时之市场利率为6%
请问甲公司此票据于20X1年12月31日之帐面金额为若干？
(A)1,816,660 (B)1,905,660 (c)1,925,660 (d) 2,000,000
答案(B)
高雄公司于20X1年12月31日发行可转换公司债，
面额100,000，发行金额110,000，直接交易成本2,200，
已知当日不含转换权之公司债公允价值为90,000，
转换权之公允价值为30,000，
若发行日负债组成部分之课税基础等于负债及权益组成部分原始帐面金额之合计数，
税率为20%，对财务报表项目之净影响为何？
(A)手续费2,200 (B)应付公司债净额88,350 (C)迟延所得税费用3,980
(D)资本公积-可转换公司债19,450 (E)迟延所得税负债3,890
答案(B)(E)

第一题就折现 然后算一期利息啊@@第二题就把2200依fv分摊转换权分到550公司债分到1650但我是写BDE啦 D可能是名称错了 然后E就是19450*0.2

第一题：本金一年折现+年金一年折现，都用市场利率6%

不对d是19450减3890.....忘了减现在才仔细看

想问第2题为何使用FV分摊?不是要先分给负债组成部分吗?阿..回错了..是 不是依照负债与权益的入帐金额分摊手续费吗?(郑11th下 p.177倒数第六行)

请问第二题的E，为什么是19450*0.2，帐上L88350，税基100000不是差了11,650，为什么不是11,650*0.2？谢谢第一题折现要怎么算@@

(20,000+2,000,000)/1.06即为解答

第一题：本金一年折现+年金一年折现，不好意思，还是不太懂可以再说一下吗@@利息期初付，是X11/1和X21/1吗，为什么是20,000/1.06,谢谢

那张票只剩一年到期,你在20x1/12/31当天已做完利息调整,只剩20,000利息跟2,000,000本金尚未收到,因此将这两笔现金流量做一期折现就是它当天的帐面价值虽然你在20x2/1/1才拿到现金,但利息收入20x1/12/31就已赚得并做调整分录了...利息是随时间经过产生的

所以利息是X2年1/1和X3年1/1支付，而不是X1和X2年的1/1支付

是否有实际拿到钱并不影响,现金/权责观念要分清楚

是的,它在20x1/1/2号才开票,无法前一天1/1就付钱吧

哇，终于懂了，X1年1月1日是不付息的，谢谢P大耐心的回复

那为何不是在当年年底，借利息费用贷应付票据，隔天1/1再转借应付贷现金呢？题意并没有说清楚到底作帐是借费用贷应付利息or应付票据

非常感谢，那第二题的E，帐税差异为什么是19450*0.2,谢谢

而且题意的市场利率低于票面rate，既然原始入帐时就已经折价了，那么后续再做AJE时应该也是借费用贷应付票据吧

我刚把对象错置,应为支付利息费用而非赚得利息收入,但不太影响,也还好你看得懂这题不建议用折溢价摊销做,总之它就只剩两个现金流

回idov，因为你还须补做一个分录，借资本公积贷递延所得税负债

20,000跟2,000,000未实现而已,直接折一期现值就是答

回p大，我懂你意思。因为我在考试时是用正算的，然后用分录冲转，到12/31底就是C的答案耶

案且保证正确,你用摊销表做答案也会一样但太慢

可是你使用一期折现是基于在隔年年初的假设呀，站在隔年1/1看明年1/2号的确是一年后，但现在时点不是在12/31吗所以不是20,000要加回吗?BC答案差20,000元~我的意思就是B的答案应该是1/2号付完钱后的应付票据余额而12/31做了调整分录后，借费用贷应付，使得应付比1/2多20,000元整

请问第二题补做一个分录，借资本公积贷递延所得,是什么@@

杰夫兄的疑问我似乎无法三言两语做解释...感到累惹这个问题我pass给楼下的大大...

回idov,就是你原始交易做完后，因为有暂时性差异所以要再认列递延所得税负债，金额为19450*0.2还是感谢phantasy大愿意讨论 :)

帐税差额为什么是19450？谢谢帐上L和课税的基础分别是多少，才会有19450的差异，谢谢谢谢各位大大^^

因为税法是不能有资本公积的喔所以税报会认比较多的利息费用然后产生DTLsecond大郝强的是用fv喔

嗯，了解，请问课税基础和帐上金额是多少？才产生这DTL的

我觉得你没懂欸税报没资本公积 所以负债金额就比财报多出19450借方是一样的 但税报贷方少认APIC 自然负债就较多

是想说帐上L是88350(分摊2200后)，课税用原始帐面金额100000那差异不是11650*0.2？n大，我懂您的意思，只是好奇课税基础的金额是多少，才会产生19450的差异课税基础是107,800(发行金额110,000-成本2200)吗

第二题用郑11版下册p.177-应先评估债不含转换权的FV;再把可转债的发行金额扣除不含转换权公司债FV;手续费应按上述成本分摊。但是答案显然是用两者的FV分摊...若按郑版作法-债9:权2；而非债9:权3。所以5个选项都错

所以现在的考试不适合唸郑爷的书吗？