※ 引述《mijake (see u again!)》之铭言：
: 嗯..这是某家很有名补习班的题目:
: 名师公司持有名达公司80%股权，收购日(X1年1月1日)名达公司存货公平市价较帐面金额
: 高$200,000，上述存货截至X2年1月1日止尚有半数未出售，X2年度名达公司出售尚未出售
: 存货的半数，收购日名达公司耐用年限剩余5年之设备帐面金额较公平市价为高，X2年1月
: 1日未摊销余额为$50,000，采直线法提列折旧。X2年初名师公司购自名达公司存货金额为
: $100,000，销货毛利率为30%。X2年度名师公司以成本加成25%之售价出售存货予名达公司
: ，X2年底名达公司尚未出售存货金额有$60,000，名师公司及名达公司个体或个别财务报
: 表未认列任何递延所得税，投资收益无暂时性差异，股利收入不计入所得额课税。X2年度
: 两家公司损益资料如下：
: 名师公司 名达公司
: 个别税前净利 $2,000,000 $1,000,000
: 投资收益 ? -
: 所得税费用 (600,000) (200,000)
: 税后净利 ? $0,800,000
: 下列何者正确(A)X2年度合并损益表所得税费用为$799,100 (B)X2年度合并资产负债表期
: 末递延所得税资产为$9,900 (C)X2年度名师公司认列投资收益为$782,000 (D)X2年度名
: 师公司税后净利为$2,023,200 (E)合并资产负债表递延所得税负债为$10,000
: 答案为ABDE,
: 但以A来讲,我算出来的答案为$800000-20000(存货帐面差回转)+2500(设备帐面回转)
: +9000(逆流存货回转)-2400(顺流存货未实现利润DTA) = 789100,少的10000,是我漏了什么吗?
: 烦请板上大大指教,感恩!
你应该是忽略这句：
“存货截至X2年1月1日止尚有半数未出售，X2年度名达公司出售尚未出售存货的半数”
表示X2年底其实还有 (200,000/2) / 2 = 50,000 仍未售出
以下算式：
1.
X1 1/1 收购时差异：
存货低估 200,000 设备高估 62,500
→DTL 40,000 →DTA 12,500