一、甲公司会计年度采历年制。各年度税前财务所得资料如下：
年度 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年
税前财务所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000
各年度课税所得与税前财务所得之差异包括：
(一) 第1年税前财务所得中包括1月上旬以分期收款方式销货$400,000，成本$300,000，
分4年收款，外加10%利息。销货毛利全数在第1年帐上认列，
报税时则按4年平均认列为正常营业纯益。
(二)甲公司于第1年初以$68,000购入一专利权，帐上分17年摊销，而报税时则在4年内
摊销完毕。
(三)第3年税前财务所得中包括投资政府公债之免税利息收入$17,000。
第1年及第2年适用的所得税税率为30%，于第2年间所得税法修正通过自第3年起调降所得
税税率至25%。
试作：第1年至第3年的所得税分录
解答:X1/12/31 所得税费用 114,000
递延所得税资产 11,700
递延所得税负债 38,100
应付所得税 87,600
X2/XX/XX 递延所得税负债 5,100
递延所得税资产 1,300
所得税费用 3,800
X2/12/31 所得税费用 102,600
递延所得税负债 7,500
应付所得税 106,200
递延所得税资产 3,900
第三年我没列出来
我的疑问是为什么专利权的摊销是产生DTA而不是DTL?
我有爬过文，但还是看不太懂，想请板上大大教学
专利权费用摊销不是像折旧费用一样吗?
第一年 第二年 第三年 第四年 第五年以后
帐上 4000 4000 4000 4000 4000*13
税上 17000 17000 17000 17000