简单讲我的理解
对保留盈余10%的税，就是希望促进企业投资国内，创造就业机会，
或是把盈余分配出来给股东或员工
结果，实施后不如预期，见下列报告，就是企业把钱都留着不分配
现在政府缺钱，财政部推出这个增加税收的方法
反正企业赚钱都不分出钱，爽到这些高收入的人
你这么多年都不分出去，把税收回来只是刚好而已
虽然讨厌2.0，更恨这次这样搞台南议会
但这次事请大家好好思考，吴委员的做法是对谁好
以下转自公督盟的脸书
先讲结论，没有吴委员说的溯及既往的问题
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简介两税合一扣抵减半争议
2014年12月29日 17:48
1998年两税合一实施前，公司所产生之盈余最高需缴纳25％的“营利事业所得税”（现为
17％），当公司分配盈余给股东，股东则需缴纳最高40％的综合所得税，公司与股东个人
为独立的纳税个体。
图一：1998年两税合一前图一：1998年两税合一前
政府为了创造“低税赋、无障碍”的投资环境，发展台湾成为亚太营运中心提升国家竞争
力，促进经济发展，提高投资意愿。1998年通过所得税法修正案实施两税合一，消除重复
扣税，公司所缴纳之营业税，可抵扣个人所得税，若以最高纳税级距来说，经抵扣后股东
个人实际缴纳的综所税（40％-17％（以现今的税率来算））为23％。
两税合一实施前，营所税加上综所税最高税率为55％，对于公司大股东而言，分配盈余即
代表将被多扣40％的综所税，故根据当年财政部长邱正雄的报告，1994年工商界税后盈余
约有6700亿，约只有1000多亿分配出去，其他4000多亿全为保留盈余。因此财政部认为实
施两税合一，缩短营所税与综所税的差距，将会促进公司营业分配。
除为加快未分配盈余之分配外，对于减少两税合一对税赋短收的影响，针对公司未分配盈
余的部分加增10％的营业所得税，但所加增的营业税亦可在盈余分配后于综所税中扣除。
因此，已分配之盈余营所税最高是17％，未分配盈余营所税最高是25.3％（17％+〔（100
％-17％）*10%〕。
两税合一实施16年下来，根据立法院预算研究中心“104年度中央政府总预算案整体评估
报告”指出：
税收大幅流失，减征金额累计逾兆元：迄101年度止税收减征累计金额为1兆0,516亿元，
平均每年税收减少751亿元。
减税效益集中于高所得者，有违租税公平：课税级距50万元以下家户之可扣抵税额每年仅
数千元，其占所得总额比率未达1％，而课税级距1,000万元以上之最高所得阶层可扣抵税
额占所得总额比率却逾9％，金额则高达近300万元，远较最低级距之所得总额为高。
固定资本形成增幅远低于对外直接投资增幅，促进国内投资效果未明显：以两税合一实施
年度87年为基期，历年民间固定资本形成增幅均远低于对外直接投资增幅，近年来差距更
呈扩大之势，而迄102年止民间固定资本形成增幅为59.30％，仅系对外直接投资增幅
273.93％之二成，显示两税合一对促进国内投资效果明显逊于对外直接投资之结果。
图二：1998年两税合一后（以2010年后营所税为准）图二：1998年两税合一后（以2010年
后营所税为准）
事实上财政部也公开承认两税合一并未达到当初预期的效果，加上中央政府负债已将近达
到举债上限，今年初筹编2015年度中央总预算时，举债额度便只剩3072亿元，依照这几年
平均编列2000亿赤字预算来看，2016年债限就会破表。所以，财政部所推出的财政健全方
案，两税合一抵扣减半便成了增加税收的方案之一。
两税合一抵扣减半的意思就是说，1998年以后原本营所税能够全额抵扣，但自2015年后，
17％的营所税于综所税中仅能抵扣8.5％，对于未分配盈余所加增的10％营业税，亦仅能
抵扣5％的综所税。
图三：2015年两税合一减半（2015年后综所税最高级距调升）图三：2015年两税合一减半
（2015年后综所税最高级距调升）
对于未分配盈余所加增之营所税亦仅能抵扣5％的作法，立法委员吴秉叡质疑为“溯及既
往”为违反信赖保护原则。因为，政府当初承诺加增的营业税可全额抵扣，等于是加增的
营所税是综所税的预付款项，企业既已经预付款项自然取得抵扣权，怎么能够违反承诺抵
扣减半。吴秉叡提议，2019年前分配1998年至2014之盈余者（即累积未分配之盈余），同
样享有10％全额抵扣。
若政府向企业追回已扣抵之5％加增营所税，才是溯及既往，企业所累积的未分配盈余，
既尚未分配给股东，股东之所得自然尚未产生，自然无溯及既往的问题。再者，10％本质
上是针对“未分配盈余”所加增营业所得税，并不能因为可于综所税中抵扣的优惠，并迳
自认定10％是“综所税的预付款项”，预付款的说法仅是大法官释字525号中，“纯属愿
望、期待而未有表现其已生信赖之事实者”，故非信赖保护原则所应保护范围之内。
※ 引述《shadow1123 (跳跳最可爱XDD)》之铭言：
: 刚在吴立委脸书看到，前几天被某蛆报头版报导、2.0大做文章
: 扭曲成富人税的两税合一，沸沸扬扬吵了那么多天，躲这么久的
: 财政部终于出来澄清了！
: 就财政部的说法，蛆报指称被档案的财政健全方案根本在5月就
: 过了，54321跨完年就上路了....
: 2.0比想像中阴险，要转移媒体盯他财团的关系，就说别人拥护
: 财团、要大家去监督别人，别来监督他，照洁民说的不相信念会
: 计的2.0会分不清富人税跟两税合一是不同的东西 ( ▔___▔)y-～
: 影片连结：
: https://www.youtube.com/watch?v=WJXbP0Pj10A&feature=youtu.be