题目:
云林公司 104 年自行建造符合国际会计准则第 23 号“借款成本”要件之资产，
应将借款成本予以资本化。
该项建造工程至 105 年 6 月 30 日完成。
与该项建造工程有关之支出：
104 年 1 月 1 日$500,000；
104 年 4 月 1 日$400,000；
104 年 10 月 1 日$300,000；
105 年 1 月 1 日$100,000。
此外，云林公司之债务有三项：
专 案借款，104 年初为建造资产而借入$800,000，利率为 10%；
10 年期应付公司债$600,000，利率 12%，各 年 12 月 31 日付息，101 年平价发行；
20 年期应付公司债$1,000,000，利率 10%，各年 12 月 31 日付息， 99 年平价发行。
104 年云林公司将专案借款进行暂时性投资之收益$10,000，
105 年并无专案借款产生之 投资收益。
云林公司 105 年度应资本化之借款成本为：
(A)$40,000
(B)$66,875
(C)$71,504
(D)$80,000
答案:c
讨论:
这是网络上有人写的算式如下:
104 专案借款资本化金额=800,000*10%-10,000=70,000
一般借款动支100,000*6/12+400,000*3/12=150,000
利率(72,000+100,000)/(600,000+1,000,000)=10.75%
资本化金额=150,000*10.75%=16,125(低于利息支出取此数)
104资本化金额=70,000+16125=86,125
105专案借款=800,000*10%*6/12=40,000
一般借款=(400,000+86,125+100,000)*10.75%*6/12=31504(低于利息支出取此数)
105资本化金额=40,000+31,504=71,504
问题点:为什么是*6/12呢?为什么不是*9/12呢?不是四月一日吗
感谢
出处:105地方特考