[林蕙真-中级会计学新论,第八版,下册,P447,第18题]
宝春公司于X0年1月1日将其成本及公允价值皆为$2,000,000的设备一部出租给南方
公司，租期4年，每年年底给付租金$600,000；租期届满时之估计残值为$400,000，由
南方公司保证残值二分之一。
租期届满时设备交还宝春公司；另有关该租约之履约成本估计每年约为$25,225，
用以支付设备之维修及保险费，并由宝春公司负担。
该设备之耐用年限为6年，届时无残值。宝春公司及南方公司均用直线法计提折旧。
租赁开始日南方公司之增额借款利率为10%，宝春公司的隐含利率则为12%（南方公司已
知悉）。
试作：[100特考改编]
若X1年初双方同意修改租约，自X1年起未来各年每年租金均增加$100,000，且估计
残值及保证残值同时皆增加$100,000。请作宝春公司及南方公司于X1年有关修改该租约
之分录。
[argument]
前面课文对于出租人修改租约，而增加残值者，应不予调整。（P425，第三段最后
一行。）为何后面解答却将增加之残值（$100,000），计入出租人修改租约增加之应收
租赁款呢？
$100,000 x 3 + $100,000 = $400,000