甲公司于x1年1月1日发行普通股10万股以股份交换方式吸收合并乙公司，当日甲公司普通
股每股市价为50。
乙公司权益为400万。乙公司于合并前有累积营业亏损40万，可扣抵年限尚余2年，乙公司
未认列与该亏损扣抵相关之递延所得税资产，甲公司评估于未来2年内很有可能有足够之
课税所得可供减除乙公司未扣抵营业亏损之半数。
乙公司于合并日帐列可辨认净资产之帐面金额较公允价值低估50万。
依甲公司所处之课税管辖区规定，甲公司收购乙公司取得之所有可辨认资产及负债于合并
日之课税基础等于合并日乙公司原帐列金额，且商誉课税基础为0，除前述外，甲乙公司
无其他材税差异，甲公司之适用税率为20%。
试问甲公司于x1年1月1日应认列之商誉金额为何？
A、56万 B、52万 C、50万 D、36万