国际财务报导准则（IFRS）第15号于月初修正，针对客户合约收入
详加修正。资诚联合会计师事务所审计服务副总经理张惠闵指出，此次
修正的准则，确立企业合约中“履约义务”的辨认原则，影响广泛。适
用IFRS的上市柜企业，应留意和客户签订的各类契约，有哪些商品或服
务在新的会计准则下必须合并认列收入，以免认列错误。
　　所谓履约义务，是指企业承诺要移转给客户的商品或劳务。许多企
业签立合约时，都会把各类商品或劳务一并报价给客户，例如提出“买
机器设备附上安装服务”。过去的会计准则并未明确规范何者需要合并
或分开认列收入，业界通常只以签订的合约内容判断。张惠闵表示，
IFRS强调财务报表应该反映实质的经济活动，因此IFRS 15此次修正，
以企业的履约义务是否“可被单独辨识”作为标准，借此区分是否应该
合并认列收入，而非仅以合约判断商品或服务是否能单独列报。
　　资诚联合会计师事务所审计服务协理杨兰曲补充，IFRS 15这波修正
，也厘清了智慧财产授权收入的会计认列方法，生技业、文创业和媒体
业要特别留意如何作帐。
　　过去的会计准则并未规范智慧财产授权所带来的收入应该如何认列
、须在哪些时点认列，业界编列财报时难免会有疑虑。但修正后的IFRS
15规定，企业的授权收入如果来自“动态授权”，才可采用直线法，
收入依时间经过认列。
　　杨兰曲解释，IFRS中已明确定义何谓动态授权，职业棒球球团授权
LOGO给厂商制造周边商品即是一例。举例来说，球团的职业比赛属于对
智慧财产有重大影响的活动，球团比赛表现如果特别优秀，会影响到
LOGO的价值，智慧财产权的价值并非固定不动，因此可依时间经过认列
授权收入。
来源：
2016-05-12 20:21 经济日报 记者郭珈尔╱即时报导
http://udn.com/news/story/6/1691094