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conk (conk)
2016-03-11 09:39:18 在现代工商业活动之中，采购是最容易发生舞弊事件的环节。综观2015年度及
2016年初，从传统产业龙头太空包、国军最新装甲车底盘、国营事业金鸡母管线材
料、知名半导体封测厂商资讯软件、甚至于立法院事务性电脑软硬件设备采购，都
接二连三的发生采购舞弊。它们的共通处是：供应商涉入行贿成为帮凶。
舞弊防治与调查协会的调查数据也显示，采购舞弊多由供应商与企业内部采购
人员或验收人员进行一定程度的共谋与利益的交换。
采购舞弊是个相对复杂的舞弊类型并且非常难以厘清，主因有三。
第一、采购舞弊类型与手段多变：通常单一的采购舞弊事件不会只限于一种舞弊
类型。
第二、采购舞弊参与人员既多且广：包括企业内部人员与供应商合谋，或是供应
商自行串连后再与企业内部人员私下利益交换。
第三、采购舞弊好发于各环节，例如：提出需求、选择采购方式与供应商、议定
价钱与合约内容、履行合约与执行验收等。
采购舞弊所造成的后果难被察觉、损失金额大、重复发生机率高，建议董事会
应督促经营团队采取以下四项措施，设法有效的遏止：
˙以诚信为企业文化核心价值：采购舞弊的预防如同其他类型的舞弊防治，需要
有舞弊零容忍的态度和决心，以诚信为企业文化核心价值，董事长及总经理明确宣
示并以身作则，且持续地和所有利害关系人沟通。企业应将廉洁文化甚至是对舞弊
反对到底的坚决态度有效传达，才是真正对病灶投药的第一步。
˙风险评估建立作业规范：企业应先进行风险评估，定期检讨现行内部控制可能
产生舞弊的高风险热区，参考最佳实务，借镜他公司之缺失，建立一套完整的采购
作业规范。
˙独立举报管道：独立且专业的举报管道是揭弊的最佳武器。企业应建置有效的
举报管道或委由外部独立单位协助受理，使举报管道更独立性与公正性，让内部员
工及未被公平对待的供应商有申诉机会，以有效遏止采购舞弊。
˙数据资料分析：采购舞弊牵动着人性的弱点──对利益的贪得无厌。企业应该
着重在“数据及资料分析”上。而数据及资料的选择上，应以供应商为主体，至少
进行供应商背景资料及供应商交易数据的分析。
在供应商背景资料分析方面，主要包括：供应商商品或服务实绩调查，包含产
业总体背景调查；供应商黑名单调查，资料来源包含第三方或政府机构；重要与长
期供应商负责人或关键人物与企业内采购关系人通讯往来分析，以及供应商间合作
关系分析。
透过供应商背景资料分析，可提高交易数据分析的效率，也可有效侦测出围标
、空壳公司、利益冲突、虚假供应商的线索。
供应商交易数据分析则有九项内容，分别是──与供应商交际费报支，包含内
部员工以供应商关系维护为名目向企业预支金钱；向慈善机构或活动捐款，这些捐
款或活动可能有供应商涉入；以现金方式支付给供应商的款项；对供应商重复付款
；供应商付款对象变更，包含不寻常的将款项汇往海外帐户；对特定供应商即时或
过于提早付款；对新供应商的大额采购；向单一供应商高频率的采购（尤其针对具
专利权的产品），以及单一商品或服务的供应商间价格交叉比对，包含价格历史走
向与未来趋势等。
大数据分析平台或软件的确是未来的趋势，目前当务之急要能对采购舞弊的发
生保持高度怀疑的态度，再搭配公司或外部专家正确的数据资料分析，可以先达到
“勿恃敌之不来，恃吾有以待之”的境界。
（作者是勤业众信风险管理咨询公司董事长、中华公司治理协会常务理事）
来源：
2016-03-11 01:08 经济日报 陈清祥
http://udn.com/news/story/7244/1555740