高点公司于X1年初购入设备成本$1200000,估计可用5年,无残值,财务报表
采直线法提列折旧,报税则依年数合计法提列折旧. X3/1/1设备重估价值为$900000,
剩余耐用年限不变.若重估增值并不影响当年之课税所得,税捐机关亦不将设备
之课税基础调整至重估公允价值.
高点公司重估价盈余于资产处分当期转出, 若高点公司X3年之税前净利为100万
除设备折萑外,无其他会计所得与课税所得差异,所得税率为20%,试作:
1)计算X2年底递延所得税负债余额.
Ans: $48.000
我计算的结果会是X2年没有DTL,所以是$0...不确定是哪里出错?
财税差分析如下:
帐上-直线法 税上-年数 Diff (DTA)/DTL
X1 24万 40万 (16万) n.a(当年度的差异)
X2 24万 32万 (8万) 1.6万
X3 30万(重估) 24万 6万 (1.2万)
X4 30万 16万 14万 (2.8万)
X5 30万 8万 22万 (4.4万)
所以第一年会认的DTL =1.6万, DTA=8.4万
第二年的DTL, 因差异已属当年度差异,1.6万会在计算X2年课税所得扣除,
所以DTL=0.