: 甲公司会计年度采历年制。各年度税前财务所得资料如下：
: 年度 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年
: 税前财务所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000
: 各年度课税所得与税前财务所得之差异包括：
: (一) 第1 年税前财务所得中包括1 月上旬以分期收款方式销货$400,000，成本
$300,000, 4年收款，外加10%利息。销货毛利全数在第1 年帐上认列，报税时则按4 年平
均认列为正常营业纯益。
: (二)甲公司于第1 年初以$68,000 购入一专利权，帐上分17 年摊销，而报税时则在4
年内摊销完毕。
: (三)第3 年税前财务所得中包括投资政府公债之免税利息收入$17,000。
: 第 1 年及第2 年适用的所得税税率为30%，于第2 年间所得税法修正通过自第3 年起调
降所得税税率至25%。
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试作：第1 年至第3 年的所得税分录
我的问题在于分期销货的财税差...
依据税法毛利百分比法,在算4年分摊的毛利部份应该是要加计利息收入的部份吧?
所以我算出税上应报的每年销货收入为 (40万x1.1 - 30万)/4=3.5万
帐上第一年所记毛利 40万-30万=10万
所以差异为6.5万..
但解答没有考虑利息部份,所以税上 = 2.5万
帐上 10万
所以差异为7.5万...
解答是否有错呢?
另外,在认DTL与DTA时,有强制需要分流动与非流动吗?

IFRS下 DTA及DTL全部都属非流动 所以不用再分了